不動産以外の資産の評価

★各種資産の評価

・ゴルフ会員権・・・取引価格のある会員権は、通常の取引価格×70％で評価


・預貯金・・・預貯金の預入高＋既経過利子－源泉徴収額


・生命保険契約に関する評価・・・原則、個々の契約による『解約返戻金の額』により評価。


・上場株式・・・「課税時期の終値」「課税時期の属する月の終値の平均値」
　　　　　　　　「課税時期の属する月の前月の終値の平均値」「課税時期の属する月の前々月の終値の平均値」の
　　　　　　　　　4つの価額のうち、もっとも低い価額で評価する。

・取引相場のない株式の評価（自社株の評価）・・原則的評価方式と特例的評価方式があ。

　※原則的評価方式には、下記の３つがあります。

　


　※特例的評価方式には、配当還元方式があります。


※ＦＰ試験では、それぞれの評価方法にいて問う問題が出題されています。内容を押さえておきましょう。


［例］

・経営支配権のある同族株主等が株式取得した場合、『原則的方式』で評価。

・同族株主等が取得した株が、土地保有特定会社である場合は、原則として『純資産価額方式』で評価。




［参考］宅地の評価

・宅地の評価単位・・・1画地ごと。宅地の利用単位ごと。
　
　※1筆ごとの評価ではない。

・宅地の評価方式・・・路線価方式・倍率方式

　※路線価方式・・・市街地の宅地の評価に用いられ、宅地の面する路線ごとに付された路線価を基礎として
　　　　　　　　　　「奥行価格補正」「側方路線影響加算率」「二方路線影響加算率」などの
　　　　　　　　　　画地調整率を使って費用価額を求める。

　　　　　　　　　　○路線価は、その道路に面する標準的な宅地1㎡あたりの価額のこと。


　※倍率方式・・・その宅地の固定資産税評価額に、国税局が定めた一定の倍率を乗じて計算する方法。