生前贈与による相続税額の節税

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日は、クリスマスイブですが、生前贈与を行った場合の将来の相続税額の節税について、各ケースにつき計算を行ってみました。
前提として、相続人は子3人。相続財産は総額649,.180千円。うち金銭は150,000千円とする。

（単位：千円）

贈与総額（3人分/年）			3,000	6,000	9,000	12,000	15,000	30,000	60,000	75,000	90,000
1人当たり贈与			1,000	2,000	3,000	4,000	5,000	10,000	20,000	25,000	30,000
贈与税の基礎控除額			1,100	1,100	1,100	1,100	1,100	1,100	1,100	1,100	1,100
贈与税の課税価格			0	900	1,900	2,900	3,900	8,900	18,900	23,900	28,900
贈与税額			0	90	190	335	530	2,310	7,200	9,700	12,200
贈与税総額（3人合計）			0	270	570	1,005	1,590	6,930	21,600	29,100	36,600
相続財産合計			649,180	649,180	649,180	649,180	649,180	649,180	649,180	649,180	649,180
控除：贈与財産			3,000	6,000	9,000	12,000	15,000	30,000	60,000	75,000	90,000
差引相続財産			646,180	643,180	640,180	637,180	634,180	619,180	589,180	574,180	559,180
遺産の基礎控除			80,000	80,000	80,000	80,000	80,000	80,000	80,000	80,000	80,000
相続税の課税価格			566,180	563,180	560,180	557,180	554,180	539,180	509,180	494,180	479,180
相続税の総額
法定相続分		1/2	283,090	281,590	280,090	278,590	277,090	269,590	254,590	247,090	239,590
		1/4	141,545	140,795	140,045	139,295	138,545	134,795	127,295	123,545	119,795
相続税		1/2	96,236	95,636	95,036	94,436	93,836	90,836	84,836	81,836	78,836
		1/4	39,618	39,318	39,018	38,718	38,418	36,918	32,718	32,418	30,918
相続税の総額			175,472	174,272	173,072	171,872	170,672	164,672	150,272	146,672	140,672
当初の相続税総額			176,672	176,672	176,672	176,672	176,672	176,672	176,672	176,672	176,672
差引減税額			1,200	2,400	3,600	4,800	6,000	12,000	26,400	30,000	36,000
節税額（相続税減額－贈与税）			1,200	2,130	3,030	3,795	4,410	5,070	4,800	900	-600

上記の表で贈与税額を年3,000千円（1人につき1,000千円の贈与）だと、贈与額が贈与税の基礎控除額以下ですので贈与税の納税額はゼロです。それでも、相続税額の節税は1,200千円となります。
最も効果のあるのは、贈与税額30,000千円（１人につき10,000千円の贈与）です。贈与税の納税額が3人で6,930千円発生しますが、相続税の減少額は12,000千円、したがって節税効果は差引5,070千円となります。

贈与税の申告は暦年で、その年１月１日から１２月３１日までの贈与財産の合計額を、翌年２月１日から３月１６日までに行います。
まだ、平成２０年は終わっていませんが、年末までに贈与を実行される方がいらっしゃいましたら来年の贈与税の申告をお忘れなく。

最後にこの生前贈与は被相続人の相続開始日から３年以内の贈与に該当すると、「生前贈与加算」として、相続財産に加算されて相続税の計算に組み込まれますのでご注意申し上げておきます。もちろん贈与税額があればそれは相続税額から控除されます。

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