おはようございます。税理士の倉垣です。
同じ金額を受け取るにしても、一時金よりも定期金としてもらったほうが相続税や贈与税の税額がはるかに少なくなります。これは、一時金だとその受取金額そのものが財産評価額になるのに対し、定期金だと残存期間に応じて30％から80％の評価減がなされるからです。
1.定期金の評価方法
定期金の評価は、その残存期間に応じて一定の率を受取総額に乗じて評価します。(相続税法24条)
例えば、100,000千円を20年間の定期金（年5,000千円）で贈与されると、贈与財産の評価額は40,000千円（=100,000千円×40％）
次の表は、受給総額を定期金として評価したものです。（単位：千円）
例えば、100,000千円を現金で一時に貰うと、贈与税額が47,200千円（47.2％）なのに対し、20年の定期金でもらうと17,200千円で済みます。なんとその差額は30,000千円ですね。
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同じ金額を受け取るにしても、一時金よりも定期金としてもらったほうが相続税や贈与税の税額がはるかに少なくなります。これは、一時金だとその受取金額そのものが財産評価額になるのに対し、定期金だと残存期間に応じて30％から80％の評価減がなされるからです。
1.定期金の評価方法
定期金の評価は、その残存期間に応じて一定の率を受取総額に乗じて評価します。(相続税法24条)
| 残存期間 | 割合 |
| 5年以下 | 70% |
| 5年超10年以下 | 60% |
| 10年超15年以下 | 50% |
| 15年超25年以下 | 40% |
| 25年超35年以下 | 30% |
| 35年超 | 20% |
次の表は、受給総額を定期金として評価したものです。（単位：千円）
| 受給総額 | 10,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 50,000 | 60,000 | 100,000 | |
| 評価額 | 5年以下 | 7,000 | 14,000 | 21,000 | 28,000 | 35,000 | 42,000 | 70,000 |
| 5年超10年以下 | 6,000 | 12,000 | 18,000 | 24,000 | 30,000 | 36,000 | 60,000 | |
| 10年超15年以下 | 5,000 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 25,000 | 30,000 | 50,000 | |
| 15年超25年以下 | 4,000 | 8,000 | 12,000 | 16,000 | 20,000 | 24,000 | 40,000 | |
| 25年超35年以下 | 3,000 | 6,000 | 9,000 | 12,000 | 15,000 | 18,000 | 30,000 | |
| 35年超 | 2,000 | 4,000 | 6,000 | 8,000 | 10,000 | 12,000 | 20,000 | |
| 課税標準額（基礎控除額1100千円控除後） | ||||||||
| 受給総額 | 8,900 | 18,900 | 28,900 | 38,900 | 48,900 | 58,900 | 98,900 | |
| 評価額 | 5年以下 | 5,900 | 12,900 | 19,900 | 26,900 | 33,900 | 40,900 | 68,900 |
| 5年超10年以下 | 4,900 | 10,900 | 16,900 | 22,900 | 28,900 | 34,900 | 58,900 | |
| 10年超15年以下 | 3,900 | 8,900 | 13,900 | 18,900 | 23,900 | 28,900 | 48,900 | |
| 15年超25年以下 | 2,900 | 6,900 | 10,900 | 14,900 | 18,900 | 22,900 | 38,900 | |
| 25年超35年以下 | 1,900 | 4,900 | 7,900 | 10,900 | 13,900 | 16,900 | 28,900 | |
| 35年超 | 900 | 2,900 | 4,900 | 6,900 | 8,900 | 10,900 | 18,900 | |
| 上記の支給方法区分に対応する贈与税額 | ||||||||
| 受給総額 | 2,310 | 7,200 | 12,200 | 17,200 | 22,200 | 27,200 | 47,200 | |
| 評価額 | 5年以下 | 1,120 | 4,200 | 7,700 | 11,200 | 14,700 | 18,200 | 32,200 |
| 5年超10年以下 | 820 | 3,200 | 6,200 | 9,200 | 12,200 | 15,200 | 27,200 | |
| 10年超15年以下 | 530 | 2,310 | 4,700 | 7,200 | 9,700 | 12,200 | 22,200 | |
| 15年超25年以下 | 335 | 1,510 | 3,200 | 5,200 | 7,200 | 9,200 | 17,200 | |
| 25年超35年以下 | 190 | 820 | 1,910 | 3,200 | 4,700 | 6,200 | 12,200 | |
| 35年超 | 90 | 335 | 820 | 1,510 | 2,310 | 3,200 | 7,200 | |
| 贈与税減少額 | ||||||||
| 受給総額 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 評価額 | 5年以下 | 1,190 | 3,000 | 4,500 | 6,000 | 7,500 | 9,000 | 15,000 |
| 5年超10年以下 | 1,490 | 4,000 | 6,000 | 8,000 | 10,000 | 12,000 | 20,000 | |
| 10年超15年以下 | 1,780 | 4,890 | 7,500 | 10,000 | 12,500 | 15,000 | 25,000 | |
| 15年超25年以下 | 1,975 | 5,690 | 9,000 | 12,000 | 15,000 | 18,000 | 30,000 | |
| 25年超35年以下 | 2,120 | 6,380 | 10,290 | 14,000 | 17,500 | 21,000 | 35,000 | |
| 35年超 | 2,220 | 6,865 | 11,380 | 15,690 | 19,890 | 24,000 | 40,000 | |
例えば、100,000千円を現金で一時に貰うと、贈与税額が47,200千円（47.2％）なのに対し、20年の定期金でもらうと17,200千円で済みます。なんとその差額は30,000千円ですね。
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