自己株式（Treasury Stock：Cost Method)

おはようございます。　税理士の倉垣です。

今日は英文会計で自己株式（Treasury Stock)の会計処理を例題を通してみていきます。
自己株式の買い取りとその再発行の英文会計での処理をみてみます。その処理方法は２つありますが、今回は[Cost Method]です。

ABC corporation originally issues 1,000 shares of $100 par common stock for $150. The original entry is:
ABC会社は１０００株（額面$100、普通株式）を1株$150で発行した。仕訳は

Cash		150,000
	Common Stock		100,000
	Paid-in Capital in Excess of Par		50,000

Common Stock　$100×1,000株＝$100,000
Paid-in Capital in Excess of Par ($150-$100)×1,000株＝$50,000

It then buys back 200 shares at $120. The entry is:
200株自社株として１株$120で買い戻したときの仕訳は

Treasury Stock		24,000
	Cash		24,000

買い戻し価額でTreasury Stock勘定で処理する

The corporaion then resalls 100 shares at $130. The entry is:
会社は１株＄130で１００株再発行した場合の仕訳は

Cash		13,000
	Treasury Stock		12,000
	Paid-in Capital from Treasury Stock		1,000

Treasury Stock　$120×１００株＝$12,000
Paid-in Capital from Treasury Stock ($130-$120)×100株＝$1,000

Finally it resalls another 100 shares at $70. The entry is:
残りの１００株を１株$70で再発行した場合の仕訳は

Cash		7,000
Paid-in Capital from Treasury Stock		1,000
Retained Earnings		4,000
	Treasury Stock		12,000

Treasury Stock $120×１００株＝$12,000
Paid-in Capital from Treasury Stock 前回の再発行でこの勘定残高が$1,000あるのでますそれを取崩す。
Retained Earnings　$12,000-$7,000-$1,000=$4,000

Treasury Stockは資産ではなく、資本勘定として処理されます。
また、この[Cost Method]方では、Treasury Stockの取得や売却においてその取得価額を用います。当初の株式の発行価額ではありません。

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