Accounting for Merger

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日はAccounting for Mergerです。合併には吸収合併と新設合併がありますが、今日は前者の会計処理をみていきます。

B社がＡ社を吸収合併した場合の会計処理。Ａ社の合併直前の貸借対照表と資産の時価は次のようになっています。

A社　B/S(被合併会社)
Cash	$10,000	Accounts Payable	$30,000
Accounts Receivable	50,000	Bonds Payable	60,000
Inventory	80,000	Common Stock(@$10)	200,000
Building	100,000	Additional Paid-in Capital	20,000
Land	150,000	retained Earnings	80,000
	$390,000		$390,000

	BV	FMV
Building	100,000	130,000
Land	150,000	160,000
その他の資産負債は簿価と時価は同じ

1.合併の対価が$375,000の場合の仕訳

借方	貸方
Cash		10,000
Accounts Receivable		50,000
Inventory		80,000
Building		130,000
Land		160,000
Goodwill		35,000
	Accounts Payable		30,000
	Bonds Payable		60,000
	Cash		375,000

A社の資産負債を時価で受け入れ、貸借差額はGoodwillで処理する。

2.B社株式（普通株式25,000株）（額面$10,市場価額$15）を発行した場合。

借方	貸方
Cash		10,000
Accounts Receivable		50,000
Inventory		80,000
Building		130,000
Land		160,000
Goodwill		35,000
	Accounts Payable		30,000
	Bonds Payable		60,000
	Common Stock		250,000
	Additional Paid-in Capital		125,000

Common Stock $10×25,000株＝250,000
Additional Paid-in Capital ($15-$10)×25,000株＝125,000

3.もし対価がＡ社の純資産額の時価より少なければ、差額は貸方に利益として計上します。

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