Liabilities for Compensated Absences(有給休暇引当金)英文会計

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日はＢＡＴＩＣ（英文会計）の問題によく出題されているLiabilities for Compensated Absences(有給休暇引当金)について例題を作ってみました。

In the begining of every year, Tokyo Co., a calendar-year company, grants employees paid vacation for empleyees' service rendered in a prior year. Unused vacation is carried over a succeeding year.
The table below shows information of the vacation granted or used.
(unit:days)

	20×2		20×3		20×4
	Unused	New	Unused	New	Unused	New
Unused vacation (Biginning balance)	1,600		1,500		1,800
Newly granted	-	2,000	-	2,100	-	1,900
Used	(800)	(500)	(900)	(300)	(550)	(350)
Balance	800	1,500	600	1,800	1,250	1,550
Lapsed	(800)	-	(600)	-	(1,250)
Balance(Ending)	-	1,500	-	1,800	-	1,550

The average salary of an employee per day and newly granted vacation are expected to be $200 and 2,000 days respectively in 20x5.
Expected usage retes for newly granted and unused vacation should be caluculated separately by using two year average. The rates should also be rounded off to the third decimal place.
Compute the balance of accrude vacation as of December 31, 20x4.

	20×2		20×3		20×4
	繰越	新規	繰越	新規	繰越	新規
期首残高	1,600		1,500		1,800
新規付与	-	2,000	-	2,100	-	1,900
消化日数	(800)	(500)	(900)	(300)	(550)	(350)
残数	800	1,500	600	1,800	1,250	1,550
切捨日数	(800)	-	(600)	-	(1,250)
期末	-	1,500	-	1,800	-	1,550

20×5付与有給休暇は2,000日
毎期末に新規の有給休暇付与、1年間のみ繰越可能
20×5年の消化率算定のため、過去2年間のデータを使用し、繰越分と新規分を別々に計算。小数点3位まで算定。
毎期末に新規の有給休暇付与、1年間のみ繰越可能
20×5年の平均日給は$200とする。
20×4年期末の有給休暇引当金は

1.繰越分の消化率：(900+550)÷（1,500+1,800）=0.439
繰越分の引当金：1,550日（20×4年付与分次年度繰越日)数×$200×0.439=$136,090

2.新規分の消化率：｛(500+900)+(300+550)}÷(2,000+2,100)=0.549
新規分の引当金：2,000日（20×5年新規付与分）×$200×0.549=$219,600

3.1+2=$355,690

借方	貸方
Salary Expense		355,690
	Liability for Compensated Vacation		355,690

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