おはようございます。税理士の倉垣です。
住宅借入金等特別控除額の計算
住宅ローン控除額の計算は、居住年と経過年数により控除額の計算が異なります。
基本的な計算を以下にまとめてみました。
1.居住年 平成11年1月1日から平成13年6月30日まで
控除額
イ、1から6年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち5000万円以下の部分の金額×1％（最高50万円）
ロ、7から11年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち5000万円以下の部分の金額×0.75％（最高37.5万円）
ハ、12から15年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち5000万円以下の部分の金額×0.5％（最高25万円）
2.居住年 平成13年7月1日から平成16年12月31日まで
全期間（10年間） 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち5000万円以下の部分の金額×1％（最高50万円）
3.居住年 平成17年1月1日から12月31日まで
イ、1から8年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち4000万円以下の部分の金額×1％（最高40万円）
ロ、9,10年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち4000万円以下の部分の金額×0.5％（最高20万円）
4.居住年 平成18年1月1日から12月31日まで
イ、1から7年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち3000万円以下の部分の金額×1％（最高30万円）
ロ、8から10年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち3000万円以下の部分の金額×0.5％（最高15万円）
5.居住年 平成19年1月1日から12月31日まで
イ、1から6年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち2500万円以下の部分の金額×1％（最高25万円）
ロ、7から10年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち2500万円以下の部分の金額×0.5％（最高12.5万円）
6.居住年 平成20年1月1日から12月31日まで
イ、1から6年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち2000万円以下の部分の金額×1％（最高20万円）
ロ、7から10年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち2000万円以下の部分の金額×0.5％（最高10万円）
[計算例]
例1 居住年平成11年6月 平成20年12月31日の住宅借入金等の年末残高の合計額が4000万円の場合。
住宅借入金等特別控除額は、居住年から9年目なので、4000万円（＜＝5000万円）×0.75%=30万円（＜＝37.5万円）
例2 居住年平成20年7月 平成20年12月31日の住宅借入金等の年末残高の合計額が6000万円の場合。
住宅借入金等特別控除額は、居住1年目なので、2000万円×1%=20万円（＜＝20万円）
ただし、合計所得金額が3000万円を超える年はこの控除の適用はできませんし、控除額で所得税額がマイナスになることもできません。
倉垣税理士事務所の公式ＷＥＢ http://kuragaki.jp
住宅借入金等特別控除額の計算
住宅ローン控除額の計算は、居住年と経過年数により控除額の計算が異なります。
基本的な計算を以下にまとめてみました。
1.居住年 平成11年1月1日から平成13年6月30日まで
控除額
イ、1から6年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち5000万円以下の部分の金額×1％（最高50万円）
ロ、7から11年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち5000万円以下の部分の金額×0.75％（最高37.5万円）
ハ、12から15年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち5000万円以下の部分の金額×0.5％（最高25万円）
2.居住年 平成13年7月1日から平成16年12月31日まで
全期間（10年間） 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち5000万円以下の部分の金額×1％（最高50万円）
3.居住年 平成17年1月1日から12月31日まで
イ、1から8年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち4000万円以下の部分の金額×1％（最高40万円）
ロ、9,10年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち4000万円以下の部分の金額×0.5％（最高20万円）
4.居住年 平成18年1月1日から12月31日まで
イ、1から7年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち3000万円以下の部分の金額×1％（最高30万円）
ロ、8から10年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち3000万円以下の部分の金額×0.5％（最高15万円）
5.居住年 平成19年1月1日から12月31日まで
イ、1から6年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち2500万円以下の部分の金額×1％（最高25万円）
ロ、7から10年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち2500万円以下の部分の金額×0.5％（最高12.5万円）
6.居住年 平成20年1月1日から12月31日まで
イ、1から6年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち2000万円以下の部分の金額×1％（最高20万円）
ロ、7から10年目 住宅借入金等の年末残高の合計額のうち2000万円以下の部分の金額×0.5％（最高10万円）
[計算例]
例1 居住年平成11年6月 平成20年12月31日の住宅借入金等の年末残高の合計額が4000万円の場合。
住宅借入金等特別控除額は、居住年から9年目なので、4000万円（＜＝5000万円）×0.75%=30万円（＜＝37.5万円）
例2 居住年平成20年7月 平成20年12月31日の住宅借入金等の年末残高の合計額が6000万円の場合。
住宅借入金等特別控除額は、居住1年目なので、2000万円×1%=20万円（＜＝20万円）
ただし、合計所得金額が3000万円を超える年はこの控除の適用はできませんし、控除額で所得税額がマイナスになることもできません。
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