資本1（Stock Ownership）

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日は英文会計の資本1（Stock Ownership）です。
以前この内容について投稿したことがありましたが、またBATIC(国際英文会計)の試験が近付きましたので再度内容をより簡潔にまとめてみました。

会社は株主から授権された範囲内で株式を発行することができます。その場合その発行価額は額面、プレミアム、ディスカウントの３つの場合があります。
それぞれの場合の仕訳を表にします。

発行価額	仕訳
	借方.	貸方
額面	Cash
		Common Stock
プレミアム	Cash
		Common Stock
		Paid-in Capital in Excess of Par
ディスカウント	Cash
	Paid-in Capital in Excess of Par
		Common Stock

（注）Paid-in Capital in Excess of Parは額面金額と入金額の差額

次に計算例を作成しました。
The ABC Corporation is authorized to issue 200 shares of $100 common stock.
Prepare the jounal entries for the issuance if the price per share is:
(a) $70
(b) $100
(c) $120
ＡＢＣ会社は授権発行株数２００株のうち普通株式１００株を発行した。発行価額が次の場合株式発行の仕訳を示す。
(a) $70
(b) $100
(c) $120

(a)

Cash		14,000
Paid-in Capital in Excess of Par		6,000
	Common Stock		20,000

(b)

Cash		20,000
	Common Stock		20,000

(c)

Cash		24,000
	Common Stock		20,000
	Paid-in Capital in Excess of Par		4,000

日本では新会社法で額面株式はなくなりましたが、米国ではまだあります。
普通株式の発行価額と額面との差額はPaid-in Capital in Excess of Parで処理します。
もし会社が優先株式を発行すると、preferred stockという勘定科目を使用します。

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The Statement of Cash Flows3

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日はThe Statement of Cash Flowsの第３回目で、財務活動によるキャシュフローの区分です。

次の例によって、この区分の計算作成方法をみてみましょう。
From the following information prepare the finance section of the statement of cash flows:

1	Bought treasury stock for	$6,000
2	Retired bonds for.	2,500
3	Paid a cash dividend of	5,000
4	Received a cash dividend of .	450
5	Issued bonds for	3,000
6	Purchased equipment for	1,000
7	Issued sock	8,000
8	Paid interest	600
9	Issued a sock dividend	500

Purchase of Treasury Stock	$(6,000)
Retirement of Bonds	(2,500)
Payment of Cash Dividend	(5,000)
Issuance of Bonds	3,000
Issuance of Stock	8,000
Net Cash Flow from Finance	$(2,500)

財務活動によるキャシュフロー区分には、株式や社債の発行、自己株式の取得、社債の償還、現金配当などが入ります。
配当でも、株式配当は現金の出金を伴わないのでこの計算書には記載されません。

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The statement of Cash Flows2

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日はThe statement of Cash Flowsの第二回目で、投資活動によるキャシュフロー区分の計算表示です。

次の例により計算表示方法をみていきましょう。
From the following information prepare the investments section of the statement of cash flows.

1	Purchased equipment for $10,000.
2	Sold a land for $8,000.
3	Bought A stock for $3,000.
4	Sold B bonds for $5,000.
5	Collected $2,000 on a loan.
6	Lent $1,500 to Company C.

Purchase of Equipment	$(10,000)
Sale of Land	8,000
Bought A Stock	(3,000)
Sold B Bonds	5,000
Loan Collection	2,000
Lent Cash	(1,500)
Net Cash Flow from Investments	$500

この投資活動による区分に入れられるのは、有形無形の固定資産・投資有価証券の売買,他の企業に対する貸付やその回収（利息を除く）です。

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The Statement of Cash Flows

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日はThe Statement of Cash Flowsの第一回目です。
企業のキャッシュフローの情報を提供する計算書がThe Statement of Cash Flowsですが、３つの区分に分けられます。
つまり、cash from operating activities, cash from invetiment activities, and cash from financing activitiesです。

まずcash from operating activitiesから見ていきます。
次の具体例により、この区分の計算表示方法を示します。
この例では、間接法（損益計算書の当期利益から出発して発生主義を現金主義に修正する方法）によっています。

Partial balance sheets of Company A appear as follows:

	12/31/20A	12/31/20B
Accounts Receivable	$8,000	$10,000
Merchandise Inventory	1,000	2,500
Prepaid Insurance	800	600
Accounts Payable	3,000	5,000
Taxes Payable	1,500	900

The income statement discloses the folloing:

Net Income	$6,000
Depreciation Expense	(500)
Loss on Sale of Equipment	(30)
Amortization of Patent	(20)

Net cash from operations for 20B would thus be calculated as follows:

Net Income	$6,000
Depreciation Expense	500
Loss on Sale of Equipment	30
Amortization of Patent	20
Increase in Accounts Receivable	(2,000)
Increase in Merchandise Inventory	(1,500)
Decrease in Prepaid Insurance	200
Increase in Accounts Payable	2,000
Decrease in Taxes Payable	(600)
Net Cash Flow from Operations	$4,650

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Treasury Stock（Cost Method）

おはようございます。　税理士の倉垣です。

自己株式の買い取りとその再発行の英文会計での処理をみてみます。その処理方法は２つありますが、今回は[Cost Method]です。

ABC corporation originally issues 1,000 shares of $100 par common stockfor $150. The original entry is:

Cash		150,000
	Common Stock		100,000
	Paid-in Capital in Excess of Par		50,000

It then buys back 200 shares at $120. The entry is:

Treasury Stock		24,000
	Cash		24,000

The corporaion then resalls 100 shares at $130. The entry is:

Cash		13,000
	Treasury Stock		12,000
	Paid-in Capital from Treasury Stock		1,000

Finally it resalls another 100 shares at $70. The entry is:

Cash		7,000
Paid-in Capital from Treasury Stock		1,000
Retained Earnings		4,000
	Treasury Stock		12,000

以上のように、Treasury Stockは資産ではなく、資本勘定として処理されます。
また、この[Cost Method]方では、Treasury Stockの取得や売却においてその取得価額を用います。当初の株式の発行価額ではありません。


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Treasury Stock(Par Value Method)

おはようございます。　税理士の倉垣です。

自己株式の買い取りとその再発行の英文会計での処理をみてみます。その処理方法は２つありますが、今回は[Par Value Method]です。

ABC company originally issues 1,000 shares of $50 par common stock, for$60. The original entry is:

Cash		60,000
	Common Stock		50,000
	Paid-in Capital in Excess of Par		10,000

It then buys back 200 shares at $55. The entry is:

Treasury Stock		10,000
Paid-in Capital in Excess of Par		2,000
	Cash		11,000
	Paid-in Capital from Treasury Stock		1,000

Later it decides to buy back 200 shares at $90. The entry is:

Treasury Stock		10,000
Paid-in Capital in Excess of Par		2,000
Paid-in Capital from Treasury Stock		1,000
Retained Earnings		5,000
	Cash		18,000

It then resalls 50 shares at $70. The entry is:

Cash		3,500
	Treasury Stock		2,500
	Paid-in Capital in Excess of Par		1,000

Finally , it resalls another 100 shares at $40. The entry is:

Cash		4,000
Retained Earnings		1,000
	Treasury Stock		5,000

以上のように、Treasury Stockは資産ではなく、資本勘定として処理されます。
また、この[Cost Method]方では、Treasury Stockの取得や売却においてその額面金額を用います。


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株式の贈与・償却（英文会計）

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日は株式の贈与を受けた場合と償却について処理をまとめてみました。

ABC company issues 1,000 shares of $50 par common stock at $60. 100 shares are donated back to the company and are latter retired. The entries are:
ABCは額面50＄の普通株式１０００株を60＄で発行した。１００株贈与され後ほどそれを償却した。その仕訳は
<原価法>
株式発行時

Cash		60,000
	Common Stock		50,000
	Paid-in Capital in Excess of Par		10,000

贈与時（market value は$70）

Treasure Stock		7,000
	Donated Capital		7,000

償却時

Common Stock		5,000
Paid-in Capital in Excess of Par		1,000
Retained Earnings		1,000
	Treasure Stock		7,000

<額面法>
株式発行時　減価法に同じ

贈与時

Treasure Stock		5,000
Paid-in Capital in Excess of Par		1,000
	Donated Capital		6,000

償却時

Common Stock		5,000
	Treasure Stock		5,000

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STOCK ISSUANCE COSTS(株式発行費)

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日は株式発行費の処理です。

ABC corporation incurs stock issuance costs of $5,000 for the issuance of 5,000shares os $100 par common stock at $120 per share.
The entry for the sock issuance would be:
ABCは額面$100の普通株式5,000株を１株$120で発行した。株式発行費用は$5,000であった場合の仕訳は

Cash		600,000
	Common Stock		500,000
	Paid-in Capital in Excess of Par		100,000

株式発行費の処理は２通りあります。
（イ）払込資本より控除する方式

Paid-in Capital in Excess of Pa		5,000
	Cash		5,000

(ロ)無形資産とする方式

Stock Issue Costs		5,000
	Cash		5,000

(イ)の方式の方がポピュラーのようです。

日本では、（ロ）の方式で行います。

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STOCK ISSUANCES IN NONCASH TRANSACTIONS(現金以外の対価による株式発行)

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日は株式を現金以外の対価で発行する場合の英文会計での処理についてみていきます。
対価として受け入れた資産は時価で評価します。

ABC　Corporation issues 500 shares of $100 par common stock in exchange for a land. The market value of the land is $70,000; the market value of the shares is unknown. The journal entry is:
ABCは額面＄100の普通株式5００株を発行して土地を取得した。土地の時価は＄70,000,株式の時価は不明。仕訳は

Land		70,000
	Common Stock		50,000
	Paid-in Capital in Excess of Par		20,000

If in the previous example the market value of the land was unknown while the market value of the stock was $60,000 the entry would be:
上記の例で、土地の時価は不明で、株式の時価が$60,000の場合の仕訳は

Land		60,000
	Common Stock		50,000
	Paid-in Capital in Excess of Par		10,000

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LUMP-SUM SALES OF STOCK(株式の抱き合わせ発行)

おはようございます。税理士の倉垣です。

今日はCommon StockとPreferred Stockの抱き合わせ発行の場合の会計処理をみていきます。

The ABC Corporation issues 500 shares of $100 par common stock and 800 shres of $30 par preferred stock for a lump sum of $150,000.
the market values per share are $120 and $50, respectibely.
Determine the amount, to allocate to each class and prepare the journal entries.
ABCは額面＄100の普通株式５００株と1株＄30の優先株式８００株を合計＄150,000で発行した。
払込金額の各クラスの株式への配分と仕訳を示す。

Cash		90,000
	Common Stock		50,000
	Paid-in Capital in Excess of Par-Common		40,000

Cash		60,000
	Preferred Stock		24,000
	Paid-in Capital in Excess of Par-Preferred		36,000

発行価額の総額$150,000を時価により各クラスの株式に配分します（proportinal method）。

Common	$60,000	$150,000×0.6=$90,000
Preferred	$40,000	$150,000×0.4=$60,000
Total	$100,000	$150,000

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