決算

９連休と聞いて「中２日休むんだな」と思っていたが、５月１日はメイデーだったと本日気づいた。子どもの頃親父に連れられて行進に行ったことがあるが、すっかり忘れていた。零細企業には関係ないことだ。

で、その大型連休に何をしているかというと、「決算」である。ほとんどの人は興味ないと思うが、私の仕事としては非常に重要なので書く。

まず、３月末に棚卸しをしてある。刊行点数が少ないので、楽なもん。

それで締めちゃってもいいんだが、一応取次からの計算書（３月分）を待つ。送られてくるのは大体４月２５日頃。なぜ待つかというと、普段消費税の計算を自分のところのやり方でやってるので、１年間で数円の差が出るからだ。計算書でこれを確認して調整して、売掛残高をピッタリにする。

それから、直販を含む当期の売上を書籍ごとに出して、棚卸し処理をする。うちでは断裁処分なんてことはしたことないが、どうにも改装し切れない本を資源ゴミで出しているので、その分が差になって出てくる。パブで送った本も、このとき処理する。

次に、「返品調整引当金」を計算する。この科目は、出版経理がわからなくて困り果てて行った、「出版経理の基礎コース」で学んだ科目のうちのひとつ。他にもあるんだが、雑誌は関係ないし常備もほとんどないので、他のは無視する。

返品調整引当金は、まず前期と当期の平均返品率を計算する。前期と当期の総返品高を前期と当期の総売上で割る。去年よりよくなっている。実際よくなってる気もするが、３月末に新刊を入れたことも大きいだろう。

次に、売買利益率を計算する。当期純売上（割戻しも引く）から売上原価と販売手数料を引いて、当期純売上で割る。正確には広告料収入ってのも関係あるんだが、うちにそんなもんはないので無視する。

最後に、売掛残高に、返品率と売買利益率を掛けて、完成。結構めんどくさい。ちなみに私がしているのは「売掛金基準法」で、「販売高基準法」というのもある。期末２ヶ月の売上を基礎にするものだ。初めて出版の決算をしたとき、期末２ヶ月の売上がすごい小さな額だったので、これはやめた。

これで、決算処理は終わり。他の（出版以外の）処理はしてあるので、税金の計算をして、めでたくすべて完了する。

ひとつ疑問があるんだが、期中に増刷をかけると、原価が変わりますよね。それってどうやって処理するんだろう。

総刷り部数で平均するんだろうか。期中の原価ってことで売上原価として計算するんだろうか。例えば、「一昨年発刊、去年増刷なし、今年増刷」ってなことだと、原価が「下がって上がって…」なんだが、正しくはどうするんだろう？

今回の決算はそういう問題は出なかったので（つまり増刷なしでただ在庫を売っただけなんだが…）よしとするが、出たときには税務署にきかなきゃならない。

昔、誰かが「出版経理は面倒だから、税務署員もよくわかってない」なんて大口叩いてたが、やっぱりそんなことはないと思う。わからない人もいるかもしれないが、わかる人もいるはずだ。

税理士は料金が発生するが、税務署にきく分にはただなので、うちでは問題が起こると税務署に行く。早く「増刷の場合」について質問しに行きたい。できれば来期♪

最後に、参考書を書いておく。「出版経理の基礎」コースでもらってきた「出版税務会計の要点」（社団法人日本書籍出版協会）。持ってるのは平成１４年版だ。もう少ししたら再度参加して新しいのをもらおう。

もうひとつは、私の「出版の恩師」からもらった「エディター講座　出版会計」（日本エディタースクール出版部　水品一郎著）。これは古い。布張り上製にビニールのカバーがかかって、なおかつ箱に入っている。

考えてみれば、普段、目先のことしか片付けないので、読んでない項目も結構ある。これらの本を隅々まで読めば疑問も解決するだろう。税務署にいく必要はないかもしれない。