最近、基本的なことを書いていたら、見る人が多くなった。
ってことは、前にＸＢＲＬを取り上げたけど、もっと基本的な財務諸表をどうやって作るかという流れとか、そういうほうを書いたほうが、見てくれる人多いのかな？と思って、そっちを書いてみることにしました。
■まず、なにを出力するのか？から考える
ってことが基本だと昔にブログに書いた記憶がある。
そもそも、会計学は会社の管理資料を出す管理会計と、財務諸表などを出す会計とにわかれる。
管理会計においては、会社の設備などの製造間接費をどういう風にプロジェクトに分けるか（製造間接費配賦）とか、プロジェクト、セグメントごとの会計とか、そーいう話題があるが、今回は管理会計の話題でないので、無視する。
財務諸表をつくる会計は、相手先によって、まだまだ分かれる
銀行さん＝財務諸表の貸借対照表、損益計算書のほかに、計算途中の試算表も
投資家＝財務諸表、決算短信
税務署＝所得税または法人税（財務諸表相当）、消費税
投資家にだす、つまり、上場企業が出す、財務諸表＝有価証券報告書と呼ばれるものと、税務署に出す申告書は、ちと内容が違う。ただし、それは、元となる数字は同じで（同じじゃなきゃ困る。２つ帳簿があったら（＞＿＜！））、その表現の仕方（計算手法が）違うだけである。
決算短信は、有価証券報告書の一部の数字を抜き出したもの。
消費税の計算は、財務諸表とは関係ないものの、やはり、これも元となる数字は同じである。
■財務諸表の内訳
ふつうは
・損益計算書（ＰＬ）
・貸借対照表（ＢＳ）
・キャッシュフロー計算書
・利益処分計算書
からなります。このほかに計算書ではないけど、リスク情報をあげる。
また、上記は単体で、グループ会社の場合、連結したものを出すけど、
利益処分計算書に関しては、連結の場合、連結剰余金計算書という。
また、連結でくっつけちゃうと、全体しかわかんないので、セグメント情報を
ながす。
このほかに、製造業だと、製造原価報告書っていうのがあって、これも付ける場合がある。
ただし、税金の場合は、すこし項目が、違うケースがある。
税金の場合、法人税は、別表４、５あたりに、これらの内容を埋めるので、そこを調べればいいことになる。
個人事業主の場合、法人税になるが、白色と青色で異なる。白色は、ＰＬ相当しかいらない。青色はＢＳ，ＰＬ，どちらも必要。書く用紙があるので（１表と同時に添えるやつ。Ａ３を２つ折にしたようなやつ）、その用紙に従うことになる。
会社も個人も、一定の基準を超えると消費税を払う。これは、また違う計算になる（本則と簡易課税でも異なる）。
■業務フロー
これらの計算は、いまでは仕訳を入れるとコンピューターがしてくれる。
なんで、中は、よくわかんなくていいが、昔は、こうやっていた
１．仕訳帳に日々の取引（仕訳）を書く
（現金）１０，０００ （売上）１０，０００
などなど。。。
２．（大きな会社が手計算してた時代は）１日分の仕訳をまとめ仕訳日計帳に記入する
→たぶん、今はしないんじゃあ。。（＾＾；）
３．総勘定元帳をつくる
→ＸＢＲＬの世界では、これがＸＢＲＬ－ＧＬになる。
４．そこから、試算表をつくる
→ＴＢといわれる。これは、コンピューターならすぐに作れるので、
銀行で、これを求められることがある。合計試算表、残高試算表の２種類あり
５．決算日のところでしめて（〆て）、財務諸表をつくる
→まず繰延(くりのべ)・見越(みこし) 処理を行います
たとえば、１２月に買ったものは、翌月払いなら、まだ払っていません。
これらが未払いとして処理されます
→ライブドアの総会で、この未払金の内訳は？と聞いていたやつが居たが、
そんなの、総会の時間で答えきれるわけねーだろ（＾＾；）
えーっと、文房具屋さんにいくら、電気代がいくらとか。。いうの。。。
そーいうのは、総会じゃないところでやってくれ！
→あと、引当金処理とかして、単体の財務諸表をつくっていきます。
→（１８：００追加）棚卸もします。
棚卸し処理のためには、入出庫の記録が必要な場合もあります
６．税務署の申告用紙を作る場合、各項目を埋めて（計算して）いきます
→これはいまは、会計ソフトがやってくれるので、印刷するだけです。
たいてい毎年変わりますので、バージョンアップが必要です。
ちなみに、個人がやる場合は別表からつくって、最後に表紙に書き込む
という手順になります。
くれぐれもそのとき、用紙を折り曲げたまま、書かないように。
カーボン紙なので、不必要なところに写っちゃいますよ（＾＾；）
→消費税の場合は、計算方法が違います。
本則の場合はいいんですけど、簡易課税の場合、何類かというのが問題に
なります。
７．大手企業の場合、単体の決算が全部出たら、連結の決算を出します
→本支店処理といわれる処理をします。
これは、単体の合計をあわせた後、
アップストリーム（子会社から親会社への売り上げなど）、
ダウンストリーム（親会社から子会社への売り上げなど）
を消していく操作です
８．決算書をまとめ、株主総会にかけます
上場会社は、決算書を監査を受けて、株主総会にはかり、利益処分の承認
を得ます
９．決算短信を作ります
東証で発表されるときは、財務諸表は、有価証券報告書とよばれますが、
これが発表されるときに、決算短信というのをつくります。
→東証のＸＢＲＬのページ http://www.tse.or.jp/listing/xbrl/
にあるＸＢＲＬの見本は、決算短信の１枚目です。
この１枚目の内容が、ロイターやブルームバーグなどですぐに報告され、
株式相場に影響。。。されるとは限りません。
なぜなら、株式相場終了後（３時以降）に決算報告する会社も多いからです。
■データ構造として分析するもの
ということで、財務諸表関係で言えば、ふつうは、
税務署に出す財務諸表や消費税関係
それにつけくわえ、上場企業は
東証で報告する財務諸表（連結も）や決算短信
の構造を分析するのはもちろんですが、その入力となる仕訳、
銀行に見せる試算表、途中経過の総勘定元帳も分析しないと
いけないことになります。
■これをＸＢＲＬ的にみると、
ところが、仕訳の内容で重要なのは、勘定科目です。
この仕訳の勘定科目にもとづいて、総勘定元帳はできます。
そして、総勘定元帳をもとに、試算表は計算できます。
ということは、ＸＢＲＬ的にみれば、
総勘定元帳のＸＢＲＬ＝ＸＢＲＬ－ＧＬと
税金のためのＸＢＲＬや、
証券市場用の財務諸表／決算短信のＸＢＲＬの
構造を調べ、ＸＢＲＬ－ＧＬからそれぞれ変換できるようにして、タクソノミを決めれば、
あとは、仕訳に勘定科目、金額、日付以外になにを備考として記入するか、
税務署に提出するのに、他に必要な事項は何か（これは、申告書をみれば書いてあるはず）
を分析するといいということになります。
ひえー、長い説明でしたけど、わかりましたあ（＾＾；）
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