おはようございます。税理士の倉垣です。
今日は、クリスマスイブですが、生前贈与を行った場合の将来の相続税額の節税について、各ケースにつき計算を行ってみました。
前提として、相続人は子3人。相続財産は総額649,.180千円。うち金銭は150,000千円とする。
(単位:千円)
贈与総額(3人分/年) | 3,000 | 6,000 | 9,000 | 12,000 | 15,000 | 30,000 | 60,000 | 75,000 | 90,000 |
1人当たり贈与 | 1,000 | 2,000 | 3,000 | 4,000 | 5,000 | 10,000 | 20,000 | 25,000 | 30,000 |
贈与税の基礎控除額 | 1,100 | 1,100 | 1,100 | 1,100 | 1,100 | 1,100 | 1,100 | 1,100 | 1,100 |
贈与税の課税価格 | 0 | 900 | 1,900 | 2,900 | 3,900 | 8,900 | 18,900 | 23,900 | 28,900 |
贈与税額 | 0 | 90 | 190 | 335 | 530 | 2,310 | 7,200 | 9,700 | 12,200 |
贈与税総額(3人合計) | 0 | 270 | 570 | 1,005 | 1,590 | 6,930 | 21,600 | 29,100 | 36,600 |
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相続財産合計 | 649,180 | 649,180 | 649,180 | 649,180 | 649,180 | 649,180 | 649,180 | 649,180 | 649,180 |
控除:贈与財産 | 3,000 | 6,000 | 9,000 | 12,000 | 15,000 | 30,000 | 60,000 | 75,000 | 90,000 |
差引相続財産 | 646,180 | 643,180 | 640,180 | 637,180 | 634,180 | 619,180 | 589,180 | 574,180 | 559,180 |
遺産の基礎控除 | 80,000 | 80,000 | 80,000 | 80,000 | 80,000 | 80,000 | 80,000 | 80,000 | 80,000 |
相続税の課税価格 | 566,180 | 563,180 | 560,180 | 557,180 | 554,180 | 539,180 | 509,180 | 494,180 | 479,180 |
相続税の総額 | | | | | | | | |
法定相続分 | 1/2 | 283,090 | 281,590 | 280,090 | 278,590 | 277,090 | 269,590 | 254,590 | 247,090 | 239,590 |
1/4 | 141,545 | 140,795 | 140,045 | 139,295 | 138,545 | 134,795 | 127,295 | 123,545 | 119,795 |
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相続税 | 1/2 | 96,236 | 95,636 | 95,036 | 94,436 | 93,836 | 90,836 | 84,836 | 81,836 | 78,836 |
1/4 | 39,618 | 39,318 | 39,018 | 38,718 | 38,418 | 36,918 | 32,718 | 32,418 | 30,918 |
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相続税の総額 | 175,472 | 174,272 | 173,072 | 171,872 | 170,672 | 164,672 | 150,272 | 146,672 | 140,672 |
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当初の相続税総額 | 176,672 | 176,672 | 176,672 | 176,672 | 176,672 | 176,672 | 176,672 | 176,672 | 176,672 |
差引減税額 | 1,200 | 2,400 | 3,600 | 4,800 | 6,000 | 12,000 | 26,400 | 30,000 | 36,000 |
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節税額(相続税減額-贈与税) | 1,200 | 2,130 | 3,030 | 3,795 | 4,410 | 5,070 | 4,800 | 900 | -600 |
上記の表で贈与税額を年3,000千円(1人につき1,000千円の贈与)だと、贈与額が贈与税の基礎控除額以下ですので贈与税の納税額はゼロです。それでも、相続税額の節税は1,200千円となります。
最も効果のあるのは、贈与税額30,000千円(1人につき10,000千円の贈与)です。贈与税の納税額が3人で6,930千円発生しますが、相続税の減少額は12,000千円、したがって節税効果は差引5,070千円となります。
贈与税の申告は暦年で、その年1月1日から12月31日までの贈与財産の合計額を、翌年2月1日から3月16日までに行います。
まだ、平成20年は終わっていませんが、年末までに贈与を実行される方がいらっしゃいましたら来年の贈与税の申告をお忘れなく。
最後にこの生前贈与は被相続人の相続開始日から3年以内の贈与に該当すると、「生前贈与加算」として、相続財産に加算されて相続税の計算に組み込まれますのでご注意申し上げておきます。もちろん贈与税額があればそれは相続税額から控除されます。
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