FQIIに対して中国居民企業が配当・特別配当・利息を支払う際の企業所得税源泉徴収の関係問題

国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知

国税函〔2009〕47号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下称企业所得税法）规定，现就中国居民企业向合格境外机构投资者（以下称为QFII）支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题明确如下：

　　一、QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。

　　二、QFII取得股息、红利和利息收入，需要享受税收协定（安排）待遇的，可向主管税务机关提出申请，主管税务机关审核无误后按照税收协定的规定执行；涉及退税的，应及时予以办理。

　　三、各地税务机关应了解QFII在我国从事投资的情况，及时提供税收服务，建立税收管理档案，确保代扣代缴税款及时足额入库。

　 国家税务总局
　 二○○九年一月二十三日

(北京度藍ビジネスコンサルティング会社)

非居民工事作業請負・労務提供税収管理暫定執行弁法（二）

　非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

　（続き）

　　第十四条 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。

　　第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。

　　第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。

　　第十七条 非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（见附件7），并依法追缴税款和滞纳金。
　　非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追缴顺序。

　　第十八条 其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机关执行追缴事宜。

第二节 营业税和值税

　　第十九条 非居民在中国境内发生营业税或值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或值税。

　　第二十条 非居民在中国境内发生营业税或值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。
　　工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行营业税或值税扣缴义务：
　　（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活动的证明资料；
　　（二）非居民委托境内机构和个人代理事项委托书及受托方的认可证明。

　　第二十一条 非居民进行营业税或值税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并附送下列资料：
　　（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
　　（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；
　　（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。

　　第四章 跟踪管理

　　第二十二条 主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。

　　第二十三条 境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。

　　第二十四条 主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。

　　第二十五条 税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。

　　第二十六条 主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理；对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。

　　第二十七条 省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关应当于年度终了后45日内，将《非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目统计表》（见附件8），以及项目涉及的企业所得税、值税、营业税、印花税、个人所得税等税收收入和税源变动情况的分析报告报送国家税务总局（国际税务司）。

　　第二十八条 主管税务机关可根据需要对非居民承包工程作业和提供劳务的纳税情况实施税务审计，必要时应将审计结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。税务审计可以采取国家税务局、地方税务局联合审计的方式进行。

　　第二十九条 主管税务机关在境内难以获取涉税信息时，可以制作专项情报，由国家税务总局（国际税务司）向税收协定缔约国对方提出专项情报请求；非居民在中国境内未依法履行纳税义务的，主管税务机关可制作自动或自发情报，提交国家税务总局依照有关规定将非居民在中国境内的税收违法行为告知协定缔约国对方主管税务当局；对非居民承包工程作业和提供劳务有必要进行境外审计的，可根据税收情报交换有关规定，经国家税务总局批准后组织实施。

　　第三十条 欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

　　第三十一条 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（见附件9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。

　　第五章 法律责任

　　第三十二条 非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

　　第三十三条 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

　　第六章 附 则

　　第三十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。

　　（終わり）
　　（北京度藍ビジネスコンサルティング会社）

非居民工事作業請負・労務提供税収管理暫定執行弁法（一）

国家税务总局令 第19号

　《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。

国家税务总局局长：肖捷
二○○九年一月二十日

非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法

第一章 总 则

　　第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。

　　第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

　　第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。
　　本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

　　第四条 本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。

第二章 税源管理
第一节 登记备案管理

　　第五条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
　　依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。
　　境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。

　　第六条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

　　第七条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》（见附件2）。

　　第八条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（见附件3）及付款凭证复印件。
　　境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。

　　第九条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。

第二节 税源信息管理

第十条 税务机关应当建立税源监控机制，获取并利用发改委、建设、外汇管理、商务、教育、文化、体育等部门关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相关信息，并可根据工作需要，将信息使用情况反馈给有关部门。

第十一条 非居民或境内机构和个人的同一涉税事项同时涉及国家税务局和地方税务局的，各主管税务机关办理涉税事项后应当制作《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》（见附件4），并按月传递给对方纳入非居民税收管理档案。

第三章 申报征收
第一节 企业所得税

　　第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

　　第十三条 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：
　　（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
　　（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；
　　（三） 财务会计报告或财务情况说明；
　　（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5），并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。
　　非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。

　　（続きあり）
（北京度藍ビジネスコンサルティング会社）

「非居民企業所得税集計清算納付管理弁法」の印刷公布に関する国家税務総局の通知

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知

国税发〔2009〕6号

　　　　　　　
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：�D

　　为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得税汇算清缴工作，税务总局制定了《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。　　�C

　　　 国家税务总局　　　　　　　　　

　　 二○○九年一月二十二日

非居民企业所得税汇算清缴管理办法

　　为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。�D

　　一、汇算清缴对象�D
　　（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。�D
　　（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：�D
　　1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
　　2.汇算清缴期内已办理注销；�D
　　3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。�D

　　二、汇算清缴时限�D
　　（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　三、申报纳税�D
　　（一）企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：�D
　　1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；�D
　　2.年度财务会计报告；�D
　　3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。�D
　　（二）企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。�D
　　（三）企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。�D
　　（四）企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。�D
　　（五）企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》（见附件1和附件2）后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税手续。�D
　　（六）经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下称为《汇总申报纳税证明》，见附件3）；企业其他机构、场所（以下简称其他机构）应当于每年6月30前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。�D
　　在上述规定期限内，其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》，且又无汇缴机构延期申报批准文件的，其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳税所得额，计算征收应补缴税款并实施处罚。�D
　　（七）企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。�D
　　（八）企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。�D
　　（九）企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。�D

　　四、法律责任�D
　　（一）企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。�D
　　企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》（见附件4）后，应在规定时限内缴纳税款。�D
　　（二）企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。�D
　　（三）企业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执行。�D

　　五、本办法自2008年1月1日起执行。

(北京度藍ビジネスコンサルティング会社)

中華人民共和国特許法（改正）

中華人民共和国特許法（改正）

（1984年3月12日第6期全国人民代表大会常務委員会第4回会議で採択、1992年9月4日第７期全国人民代表大会常務委員会第27回会議における「『中華人民共和国特許法』の改正に関する決定」に基づき第１回改正、2000年8月25日第9期全国人民代表大会常務委員会17回会議における「『中華人民共和国特許法』の改正に関する決定」に基づき第2回改正、2008年12月27日第11期全国人民代表大会常務委員会17回会議における「『中華人民共和国特許法』の改正に関する決定」に基づき第3回改正、同日国家主席令第8号により公布、2009年10月1日から施行）

第１章　総 則

第１条　特許権者の適法な権益を保護し、発明創造を励まし、発明創造の応用を推進し、創造能力を高め、科学技術の進歩及び経済社会の発展を促進するため、本法を制定する。

第２条　本法において発明創造とは、発明、実用新案及び意匠をいう。

２　発明とは、製品、方法又はその改善について提出する新しい技術案をいう。

３　実用新案とは、製品の形状、構造又はその結合について提出する実用に適する新たしい技術案をいう。

４　意匠とは、製品の形状、図案又はその結合及び色彩と形状又は図案との結合についてなされる美感に富み、工業応用に適する新しい設計をいう。

第３条　国務院の特許行政部門は全国の特許業務の管理に責任を負い、特許出願を統一的　　に受理及び審査し、法により特許権を付与する。

２　省、自治区、直轄市人民政府の特許業務を管理する部門は、当該行政区域内の特許管理業務に責任を負う。


第４条　特許を出願する発明創造が国の安全又は重大な利益に関わり、秘密として保持する必要がある場合は、国の関係規定に基づき処理する。

第５条　国の法律、社会の公衆道徳に違反し、又は公共の利益を妨げる発明創造について　は、特許権を付与しない。

２　法律、行政法規の規定に違反して遺留資源を取得し、又は利用し、かつ、当該遺留資源に頼って完成した発明創造については、特許権を付与しない。

第６条　所属単位の職務を遂行し、又は主としてその単位の物質的技術的条件を利用して完成した発明創造は、職務発明創造とする。職務発明創造に係る特許出願の権利は、当該単位に帰属する。出願が認可された後は、当該単位を特許権者とする。

２　非職務発明創造については、特許出願の権利は発明者又は考案者に帰属する。出願が認可された後は、当該発明者又は考案者を特許権者とする。

３　所属単位の物質的技術的条件を利用して完成した発明創造に関して、単位と発明者又は考案者との間に契約があり、特許出願の権利及び特許権の帰属について約定がある場合は、その約定による。

第７条　発明者又は考案者の非職務発明創造に係る特許の出願について、いかなる単位又は個人もこれを妨げてはならない。

第８条　二つ以上の単位又は個人が協力して完成させた発明創造、一つの単位又は個人が他の単位又は個人から委託を受けて完成させた発明創造については、別段の合意がある場合を除き、特許出願の権利は単独で完成又は共同で完成させた単位又は個人に帰属する。出願が認可された後は、出願した単位又は個人を特許権者とする。

第９条　同一の発明創造について特許権は一つのみ付与することができる。ただし、同一の出願人が同日に同一の発明創造について実用新案特許も出願すれば、発明特許も出願した場合において、先に取得した実用新案特許権が未だ終了しておらず、かつ、出願人が当該実用新案特許権の放棄を表明したときは、発明特許権を付与するすることができる。

２　二人以上の出願人がそれぞれ同一の発明創造について特許を出願したときは、特許権は最っ先に出願した人に付与する。

第10条　特許出願権及び特許権は譲渡することができる。

２　中国の単位又は個人が特許出願権又は特許権を外国人、外国企業又は外国のその他の組織に譲渡する場合は、関係する法律、行政法規の規定により手続を処理しなければならない。

３　特許出願権又は特許権を譲渡する場合には、当事者は書面で契約を締結し、かつ国務院の特許行政部門に対して登記手続を処理しなければならず、国務院の特許行政部門がこれを公告する。特許出願権又は特許権の譲渡は、登記の日から効力を生ずる。

第11条　発明及び実用新案の特許権が付与された後、本法に別段の定めがある場合を除き、特許権者の許諾を受けない限り、いかなる単位又は個人もその特許を実施、即ち、生産・経営を目的としてその特許製品を製造、使用、許諾販売、販売、輸入し、又はその特許方法を使用し、及び当該特許方法により直接取得した製品を使用、許諾販売、販売、輸入してはならない。

２　意匠権が付与された後、特許権者の許諾を受けない限り、いかなる単位又は個人もその特許を実施、即ち生産・経営を目的としてその意匠特許製品を製造、販売、輸入してはならない。

第12条　他人の特許を実施する場合は、いかなる単位又は個人も特許権者と書面で実施許諾契約を締結し、特許権者に特許使用料を支払わなければならない。被許諾者は、契約所定以外のいかなる単位又は個人にも当該特許の実施を許諾する権利を有しない。


　以下は省略いたします。必要な場合は、気楽にご連絡ください。

(北京度藍ビジネスコンサルティング会社)

技術輸出入契約登記管理弁法

中华人民共和国商务部令2009年第3号

　　根据《中华人民共和国技术进出口管理条例》，现公布修订后的《技术进出口合同登记管理办法》，自公布之日起30日后施行。《技术进出口合同登记管理办法》（原对外贸易经济合作部2001年第17号令）同时废止。

部长：陈铭
二〇〇九年二月一日


技术进出口合同登记管理办法

　　第一条 为规范自由进出口技术的管理，建立技术进出口信息管理制度，促进我国技术进出口的发展，根据《中华人民共和国技术进出口管理条例》，特制定本办法。

　　第二条 技术进出口合同包括专利权转让合同、专利申请权转让合同、专利实施许可合同、技术秘密许可合同、技术服务合含有技术进出口的其他合同。

　　第三条 商务主管部门是技术进出口合同的登记管理部门。
　　自由进出口技术合同自依法成立时生效。

　　第四条 商务部负责对《政府核准的投资项目目录》和政府投资项目中由国务院或国务院投资主管部门核准或审批的项目项下的技术进口合同进行登记管理。

　　第五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市商务主管部门负责对本办法第四条以外的自由进出口技术合同进行登记管理。中央管理企业的自由进出口技术合同，按属地原则到各省、自治区、直辖市和计划单列市商务主管部门办理登记。
　　各省、自治区、直辖市和计划单列市商务主管部门可授权下一级商务主管部门对自由进出口技术合同进行登记管理。

　　第六条 技术进出口经营者应在合同生效后60天内办理合同登记手续，支付方式为提成的合同除外。

　　第七条 支付方式为提成的合同，技术进出口经营者应在首次提成基准金额形成后60天内，履行合同登记手续，并在以后每次提成基准金额形成后，办理合同变更手续。
　　技术进出口经营者在办理登记和变更手续时，应提供提成基准金额的相关证明文件。

　　第八条 国家对自由进出口技术合同实行网上在线登记管理。技术进出口经营者应登陆商务部政府网站上的"技术进出口合同信息管理系统"(网址：jsjckqy.fwmys.mofcom.gov.cn)进行合同登记，并持技术进（出）口合同登记申请书、技术进（出）口合同副本（包括中文译本）和签约双方法律地位的证明文件，到商务主管部门履行登记手续。商务主管部门在收到上述文件起3个工作日内，对合同登记内容进行核对，并向技术进出口经营者颁发《技术进口合同登记证》或《技术出口合同登记证》。

　　第九条 对申请文件不符合《中华人民共和国技术进出口管理条例》第十八条、第四十条规定要求或登记记录与合同内容不一致的，商务主管部门应当在收到申请文件的3个工作日内通知技术进出口经营者补正、修改，并在收到补正的申请文件起3个工作日内，对合同登记的内容进行核对，颁发《技术进口合同登记证》或《技术出口合同登记证》。

　　第十条 自由进出口技术合同登记的主要内容为：
　　（一）合同号
　　（二）合同名称
　　（三）技术供方
　　（四）技术受方
　　（五）技术使用方
　　（六）合同概况
　　（七）合同金额
　　（八）支付方式
　　（九）合同有效期

　　第十一条 国家对自由进出口技术合同号实行标准代码管理。技术进出口经营者编制技术进出口合同号应符合下述规则：
　　（一）合同号总长度为17位。
　　（二）前9位为固定号：第1-2位表示制合同的年份（年代后2位）、第3-4位表示进口或出口国别地区（国标2位代码）、第5-6位表示进出口企业所在地区（国标2位代码）、第7位表示技术进出口合同标识（进口Y，出口E）、第8-9位表示进出口技术的行业分类（国标2位代码）。后8位为企业自定义。 例：01USBJE01CNTIC001。

　　第十二条 已登记的自由进出口技术合同若变更本办法第十条规定合同登记内容的，技术进出口经营者应当办理合同登记变更手续。
　　办理合同变更手续时，技术进出口经营者应登录"技术进出口合同信息管理系统"，填写合同数据变更记录表，持合同变更协议和合同数据变更记录表，到商务主管部门办理手续。商务主管部门自收到完备的变更申请材料之日起3日内办理合同变更手续。
　　按本办法第七条办理变更手续的，应持变更申请和合同数据变更记录表办理。

　　第十三条 经登记的自由进出口技术合同在执行过程中因故中止或解除，技术进出口经营者应当持技术进出口合同登记证等材料及时向商务主管部门备案。

　　第十四条 技术进出口合同登记证遗失，进出口经营者应公开挂失。凭挂失证明、补办申请和相关部门证明到商务主管部门办理补发手续。

　　第十五条 各级商务主管部门应加强对技术进出口合同登记管理部门和人员的管理，建立健全合同登记岗位责任制，加强业务培训和考核。

　　第十六条 中外合资、中外合作和外资企业成立时作为资本入股并作为合资章程附件的技术进口合同按外商投资企业有关法律规定办理相关手续。

　　第十七条 商务部负责对全国技术进出口情况进行统计并定期发布统计数据。各级商务主管部门负责对本行政区域内的技术进出口情况进行统计。

　　第十八条 本办法自公布之日起30日后施行。2002年1月1日起施行的《技术进出口合同登记管理办法》（对外贸易经济合作部 2001年第17号令）同时废止。

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輸入禁止・制限技術管理弁法

中华人民共和国商务部令2009年第1号

　　根据《中华人民共和国对外贸易法》和《中华人民共和国技术进出口管理条例》，现公布修订后的《禁止进口限制进口技术管理办法》，自公布之日起30日后施行。《禁止进口限制进口技术管理办法》（原对外贸易经济合作部、国家经济贸易委员会2001年第18号令）同时废止。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　部　长　 陈铭
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇九年二月一日

禁止进口限制进口技术管理办法

　　第一条　为促进我国技术进口的发展，根据《中华人民共和国对外贸易法》、《中华人民共和国技术进出口管理条例》，制定本办法。

　　第二条　凡列入《中国禁止进口限制进口技术目录》（另行发布）中禁止进口的技术，不得进口。

　　第三条　国家对限制进口的技术实行许可证管理，凡进口列入《中国禁止进口限制进口技术目录》中限制进口技术的，应按本办法履行进口许可手续。

　　第四条　各省、自治区、直辖市商务主管部门（以下简称地方商务主管部门）是限制进口技术的审查机关，负责本行政区域内限制进口技术的许可工作。中央管理企业，按属地原则到地方商务主管部门办理许可手续。

　　第五条　技术进口经营者进口本办法第三条所规定的限制进口技术时，应填写《中国限制进口技术申请书》（以下简称《申请书》，见附表1），报送地方商务主管部门履行进口许可手续。

　　第六条　地方商务主管部门自收到《申请书》之日起30个工作日内，组织技术和贸易专家对申请进口的技术进行技术和贸易审查，并决定是否准予进口。

　　申请人提供的申请材料不完备、申请内容不清或有其他申请不符合规定的情形，地方商务主管部门可要求申请人对申请材料进行修改或补充。

　　第七条　限制进口技术的贸易审查应包括以下内容：
　　（一）是否符合我国对外贸易政策，有利于对外经济技术合作的发展；
　　（二）是否符合我国对外承诺的义务；
　　（三）是否对建立或加快建立国内特定产业造成不利影响。

　　第八条　限制进口技术的技术审查应包括以下内容：
　　（一）是否危及国家安全、社会公共利益或者公共道；
　　（二）是否危害人的健康或安全和动物、植物的生命或健康；
　　（三）是否破坏环境；
　　（四）是否符合国家产业政策和经济社会发展战略，有利于促进我国技术进步和产业升级，有利于维护我国经济技术权益。

　　第九条　进口申请获得批准后，由地方商务主管部门颁发由商务部统一印制和编号的《中华人民共和国技术进口许可意向书》（以下简称《技术进口许可意向书》，见附表2）。《技术进口许可意向书》的有效期为3年。

　　技术进口经营者取得《技术进口许可意向书》后，可对外签订技术进口合同。

　　第十条　技术进口经营者签订技术进口合同后，应持《技术进口许可意向书》、合同副本及其附件、签约双方法律地位证明文件到地方商务主管部门申请技术进口许可证。

　　第十一条　地方商务主管部门应自收到本办法第十条所规定的文件之日起10个工作日内，对技术进口合同的真实性进行审查，并决定是否准予许可。

　　第十二条　技术进口经营者依照本办法第五条向地方商务主管部门提出技术进口申请，履行进口许可手续时，可一并提交已签订的技术进口合同副本及其附件和签约双方法律地位证明文件。

　　地方商务主管部门应在收到前款规定的文件之日起30个工作日内，组织技术和贸易专家对申请进口的技术进行技术和贸易审查，决定是否准予进口。地方商务主管部门自批准进口之日起10个工作日内，对技术进口合同的真实性进行审查，并决定是否准予许可。

　　申请人提供的申请材料不完备、申请内容不清或有其它申请不符合规定的情形，地方商务主管部门可要求申请人对申请材料进行修改或补充。

　　第十三条　技术进口经许可的，地方商务主管部门向进口经营者颁发由商务部统一印制和编号的《中华人民共和国技术进口许可证》（以下简称《技术进口许可证》，见附表3）。限制进口技术的进口合同自技术进口许可证颁发之日起生效。

　　第十四条　技术进口经营者到地方商务主管部门领取技术进口许可证前，应登录商务部网站上的“技术进出口合同信息管理系统”（网址：jsjckqy.fwmys.mofcom.gov.cn），按程序录入合同内容。

　　第十五条　需经有关部门审批或核准的投资项目，如涉及限制进口技术，技术进口经营者依照本办法第五条或第十二条规定向地方商务主管部门提出技术进口申请时，应提交有关部门的批准文件。

　　第十六条　技术进口经营者获得《技术进口许可证》后，如需更改技术进口内容，应按本办法规定的程序重新履行技术进口许可手续。

　　第十七条　技术进口经营者凭《技术进口许可证》，办理外汇、银行、税务、海关等相关手续。

　　凡进口《中国禁止进口限制进口技术目录》中限制进口技术的，技术进口经营者应主动向海关出具《技术进口许可证》，海关凭《技术进口许可证》办理验放手续。

　　第十八条　商务部负责对地方商务主管部门的技术进口许可进行监督检查。

　　地方商务主管部门应在每年1月31日前将上年度批准的技术进口许可事项向商务部备案。

　　第十九条　凡违反本办法规定的，将依据《中华人民共和国技术进出口管理条例》，追究有关当事人和单位的责任。

　　第二十条　国防军工专有技术的进口不适用本办法。

　　第二十一条　本办法自公布之日起30日后施行。2002年1月1日起施行的《禁止进口限制进口技术管理办法》（对外贸易经济合作部 国家经济贸易委员会2001年第18号令）同时废止。

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中華人民共和国税関輸出入貨物優遇原産地管理規定（二）

中華人民共和国税関輸出入貨物優遇原産地管理規定

（続き）

第十五条 进口货物收货人或者其代理人向海关提交的原产地证书应当同时符合下列要求：
（一）符合相应优惠贸易协定关于证书格式、填制内容、签章、提交期限等规定；
（二）与商业发票、报关单等单证的内容相符。

第十六条 原产地申报为优惠贸易协定成员国或者地区的货物，进口货物收货人及其代理人未依照本规定第十四条规定提交原产地证书、原产地声明的，应当在申报进口时就进口货物是否具备相应优惠贸易协定成员国或者地区原产资格向海关进行补充申报（格式见附件）。

第十七条 进口货物收货人或者其代理人依照本规定第十六条规定进行补充申报的，海关可以根据进口货物收货人或者其代理人的申请，按照协定税率或者特惠税率收取等值保证金后放行货物，并按照规定办理进口手续、进行海关统计。
海关认为需要对进口货物收货人或者其代理人提交的原产地证书的真实性、货物是否原产于优惠贸易协定成员国或者地区进行核查的，应当按照该货物适用的最惠国税率、普通税率或者其他税率收取相当于应缴税款的等值保证金后放行货物，并按照规定办理进口手续、进行海关统计。

第十八条 出口货物申报时，出口货物发货人应当按照海关的申报规定填制《中华人民共和国海关出口货物报关单》，并向海关提交原产地证书电子数据或者原产地证书正本的复印件。

第十九条 为确定货物原产地是否与进出口货物收发货人提交的原产地证书及其他申报单证相符，海关可以对进出口货物进行查验，具体程序按照《中华人民共和国海关进出口货物查验管理办法》有关规定办理。

第二十条 优惠贸易协定项下进出口货物及其包装上标有原产地标记的，其原产地标记所标明的原产地应当与依照本规定确定的货物原产地一致。

第二十一条 有下列情形之一的，进口货物不适用协定税率或者特惠税率：
（一）进口货物收货人或者其代理人在货物申报进口时没有提交符合规定的原产地证书、原产地声明，也未就进口货物是否具备原产资格进行补充申报的；
（二）进口货物收货人或者其代理人未提供商业发票、运输单证等其它商业单证，也未提交其他证明符合本规定第十四条规定的文件的；
（三）经查验或者核查，确认货物原产地与申报内容不符，或者无法确定货物真实原产地的；
（四）其他不符合本规定及相应优惠贸易协定规定的情形。

第二十二条 海关认为必要时，可以请求出口成员国或者地区主管机构对优惠贸易协定项下进口货物原产地进行核查。
海关也可以依据相应优惠贸易协定的规定就货物原产地开展核查访问。

第二十三条 海关认为必要时，可以对优惠贸易协定项下出口货物原产地进行核查，以确定其原产地。
应优惠贸易协定成员国或者地区要求，海关可以对出口货物原产地证书或者原产地进行核查，并应当在相应优惠贸易协定规定的期限内反馈核查结果。

第二十四条 进出口货物收发货人可以依照《中华人民共和国海关行政裁定管理暂行办法》有关规定，向海关申请原产地行政裁定。

第二十五条 海关总署可以依据有关法律、行政法规、海关规章的规定，对进出口货物作出具有普遍约束力的原产地决定。

第二十六条 海关对依照本规定获得的商业秘密依法负有保密义务。未经进出口货物收发货人同意，海关不得泄露或者用于其他用途，但是法律、行政法规及相关司法解释另有规定的除外。

第二十七条 违反本规定，构成走私行为、违反海关监管规定行为或者其他违反《海关法》行为的，由海关依照《海关法》、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十八条 本规定下列用语的含义：
“生产”，是指获得货物的方法，包括货物的种植、饲养、开采、收获、捕捞、耕种、诱捕、狩猎、捕获、采集、收集、养殖、提取、制造、加工或者装配；
“非原产材料”，是指用于货物生产中的非优惠贸易协定成员国或者地区原产的材料，以及不明原产地的材料。

第二十九条 海关保税监管转内销货物享受协定税率或者特惠税率的具体实施办法由海关总署另行规定。

第三十条 本规定由海关总署负责解释。

第三十一条 本规定自2009年3月1日起施行。

（終わり）

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中華人民共和国税関輸出入貨物優遇原産地管理規定（一）

中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定

第一条 为了正确确定优惠贸易协定项下进出口货物的原产地，规范海关对优惠贸易协定项下进出口货物原产地管理，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国进出口货物原产地条例》，制定本规定。

第二条 本规定适用于海关对优惠贸易协定项下进出口货物原产地管理。

第三条 从优惠贸易协定成员国或者地区（以下简称成员国或者地区）直接运输进口的货物，符合下列情形之一的，其原产地为该成员国或者地区，适用《中华人民共和国进出口税则》中相应优惠贸易协定对应的协定税率或者特惠税率（以下简称协定税率或者特惠税率）：
(一) 完全在该成员国或者地区获得或者生产的;
(二) 非完全在该成员国或者地区获得或者生产，但符合本规定第五条、第六条规定的。

第四条 本规定第三条第（一）项所称的“完全在该成员国或者地区获得或者生产”的货物是指：
（一）在该成员国或者地区境内收获、采摘或者采集的植物产品；
（二）在该成员国或者地区境内出生并饲养的活动物；
（三）在该成员国或者地区领土或者领海开采、提取的矿产品；
（四）其他符合相应优惠贸易协定项下完全获得标准的货物。

第五条 本规定第三条第(二)项中，“非完全在该成员国或者地区获得或者生产”的货物，按照相应优惠贸易协定规定的税则归类改变标准、区域价值成分标准、制造加工工序标准或者其他标准确定其原产地。
（一）税则归类改变标准，是指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在《商品名称及编码协调制度》中税则归类发生了变化。
（二）区域价值成分标准，是指出口货物船上交货价格（FOB）扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格（FOB）中所占的百分比。
（三）制造加工工序标准，是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序。
（四）其他标准，是指除上述标准之外，成员国或者地区一致同意采用的确定货物原产地的其他标准。

第六条 原产于优惠贸易协定某一成员国或者地区的货物或者材料在同一优惠贸易协定另一成员国或者地区境内用于生产另一货物，并构成另一货物组成部分的，该货物或者材料应当视为原产于另一成员国或者地区境内。

第七条 为便于装载、运输、储存、销售进行的加工、包装、展示等微小加工或者处理，不影响货物原产地确定。

第八条 运输期间用于保护货物的包装材料及容器不影响货物原产地确定。

第九条 在货物生产过程中使用，本身不构成货物物质成分，也不成为货物组成部件的材料或者物品，其原产地不影响货物原产地确定。

第十条 本规定第三条所称的“直接运输”是指优惠贸易协定项下进口货物从该协定成员国或者地区直接运输至中国境内，途中未经过该协定成员国或者地区以外的其他国家或者地区（以下简称其他国家或者地区）。
原产于优惠贸易协定成员国或者地区的货物，经过其他国家或者地区运输至中国境内，不论在运输途中是否转换运输工具或者作临时储存，同时符合下列条件的，应当视为“直接运输”：
（一）该货物在经过其他国家或者地区时，未做除使货物保持良好状态所必需处理以外的其他处理；
（二）该货物在其他国家或者地区停留的时间未超过相应优惠贸易协定规定的期限；
（三）该货物在其他国家或者地区作临时储存时，处于该国家或者地区海关监管之下。

第十一条 法律、行政法规规定的有权签发出口货物原产地证书的机构（以下简称签证机构）可以签发优惠贸易协定项下出口货物原产地证书。

第十二条 签证机构应依据本规定以及相应优惠贸易协定项下所确定的原产地规则签发出口货物原产地证书。

第十三条 海关总署应当对签证机构是否依照本规定第十二条规定签发优惠贸易协定项下出口货物原产地证书进行监督和检查。
签证机构应当定期向海关总署报送依据本规定第十二条规定签发优惠贸易协定项下出口货物原产地证书的有关情况。

第十四条 货物申报进口时，进口货物收货人或者其代理人应当按照海关的申报规定填制《中华人民共和国海关进口货物报关单》，申明适用协定税率或者特惠税率，并同时提交下列单证：
（一）货物的有效原产地证书正本，或者相关优惠贸易协定规定的原产地声明文件；
（二）货物的商业发票正本、运输单证等其他商业单证。
货物经过其他国家或者地区运输至中国境内，应当提交证明符合本规定第十条第二款规定的联运提单等证明文件；在其他国家或者地区临时储存的，还应当提交该国家或者地区海关出具的证明符合本规定第十条第二款规定的其他文件。

(未完)

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外商投資企業の国産設備購入に係る税還付政策の停止に関する通知

关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知

财税[2008]176号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

　　为配合全国值税转型改革，规范税制，经国务院批准，停止执行外商投资企业采购国产设备值税退税政策。现将有关事项通知如下：

　　一、自2009年1月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备值税的政策停止执行。下列文件及条款同时废止：
　　（一）《国家税务总局关于印发<外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法>的通知》（国税发[1997]171号）；
　　（二）《财政部国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）第一条；
　　（三）《财政部国家税务总局关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知》（财税[2006]61号）；
　　（四）《国家税务总局国家发展和改革委员会关于印发〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[2006]111号）;
　　（五）《国家税务总局关于外商投资企业以包工包料方式委托承建企业购买国产设备退税问题的通知》（国税函[2007]637号）。

　　二、为保证政策调整平稳过渡，外商投资企业在2009年6月30日以前（含本日，下同）购进的国产设备，在值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行值税退税政策，但应当同时符合下列条件:
　　（一）2008年11月9日以前获得《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》，并已于2008年12月31日以前在主管税务机关备案；
　　（二）2009年6月30日以前实际购进国产设备并开具值税专用发票，且已在主管税务机关申报退税；
　　（三）购进的国产设备已列入《项目采购国产设备清单》。

　　三、外商投资企业购进的已享受值税退税政策国产设备的值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。

　　四、外商投资企业购进的已享受值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：
　　应补税款=国产设备净值×适用税率
　　国产设备净值是指企业按照财务会计制度计提折旧后计算的设备净值。

　　　　　　　　　　　　　　　　 财政部国家税务总局　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○八年十二月二十五日　
(北京度藍ビジネスコンサルティング会社)