米PCAOB、内部統制監査に関する注意喚起文書を公表

PCAOB Issues Staff Audit Practice Alert in Light of Deficiencies Observed in Audits of Internal Control Over Financial Reporting

米国の上場会社監査の監督機関であるPCAOBは、財務報告に係る内部統制の監査に関するStaff Audit Practice Alertを公表しました（Staff Audit Practice Alert No. 11: Considerations for Audits of Internal Control Over Financial Reporting）。PCAOBによる検査で多くの監査に不備が発見されたことに対応するものです。

The Public Company Accounting Oversight Board today issued a Staff Audit Practice Alert in light of a significant number of audit deficiencies observed in the past three years related to audits of internal control over financial reporting (ICFR).

このStaff Audit Practice Alertでは以下のような点を論じているそうです。

Specifically, the alert discusses:

・Auditors' risk assessment and the audit of internal control;（内部統制のリスク評価と監査）
・Selecting controls to test;（テストを行う統制の選択）
・Testing management review controls;
・Information technology considerations, including system-generated data and reports;（システムから生成されたデータや報告書など、IT関連の考慮事項）
・Roll-forward of control testing performed at an interim date;（期中に行われた統制テストのロールフォワード）
・Using the work of others（他の者の作業の利用）; and
・Evaluating identified control deficiencies.（識別された統制不備の評価）

2010年の検査において、統合監査309件のうち15％もの監査で、内部統制の有効性に関する意見を表明するに足る十分な監査証拠を入手していなかったことが明らかになったことから、PCAOBは昨年12月にも同様の報告書を公表していました。その後の年度の検査でも、不備の水準が高かったため、今回の報告書の公表となったようです。

In December 2012, the PCAOB issued a report on observations from 2010 inspections of audits of internal control over financial reporting performed by domestic annually inspected firms. It found that in 15 percent of the 309 integrated audit engagements inspected, firms failed to obtain sufficient audit evidence to support their opinions on the effectiveness of internal control due to one or more deficiencies.

Inspections in subsequent years have continued to identify similarly high levels of deficiencies in audits of internal control at other registered firms.

米国上場会社の監査人は勉強する必要があるでしょう。

STAFF AUDIT PRACTICE ALERT NO. 11（PCAOB）（PDFファイル）←全36ページです。

昨年12月に公表されたもの
OBSERVATIONS FROM 2010 INSPECTIONS OF DOMESTIC ANNUALLY INSPECTED FIRMS REGARDING DEFICIENCIES IN AUDITS OF INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTING（PCAOB）（PDFファイル）

一方、日本のJ-SOXは、熱が冷めてしまった感じで、新規上場会社の内部統制監査免除の件以外はあまり話題にもなりませんが、ちゃんとやっているのでしょうか。監査法人において大量採用と大リストラで監査チームの人員が入れ替わり、引き継ぎもされずに、わけもわからず何となく同じことをやっているというのだと、だんだんと監査が劣化していくおそれもありそうです。