インドネシア進出支援ブログ/東京コンサルティンググループ

毎週火曜日更新
TCFのインドネシア駐在員より、現地から生の情報を発信し、インドネシア進出をサポートいたします。

KITAS電子化について

2016年03月29日 11時22分49秒 | インドネシアの法務

皆さん、こんにちは。インドネシア駐在員の安藤です。

 

お客様から頂いたQ&Aについて、ご紹介いたします。

 

【質問①】

KITASが廃止される様な記事を見ましたが、これは現在駐在に必要なKITASが

 廃止(取得不要)になるということでしょうか?

 

【回答①】

KITASの廃止については、カードが廃止され、電子登録になるということです。

(現状、カード発行のため、もしもカードを紛失した場合の

再発行に多額の金額を要してしまう場合等あるためだと思われます)

イミグレーションからPDFにてKITASのデータが送られますので、それを持ち歩き

紛失した場合は、再度プリントアウトして持ち歩くような形式になります。

この電子KITASには、顔写真、お名前、KITASの期限・番号、パスポート期限・番号、国籍、性別、インドネシアでの住所およびQRコードが記載されております。

 

カードに在庫がなくなったイミグレーションより電子化されるため、

各イミグレーションのKITASカードの在庫により電子化かカードも異なってきます。

 

【問い合わせ先】

PT. Tokyo Consulting

安藤 麻衣(Ando Mai)

ando.mai@tokyoconsultinggroup.com


 

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【経営が上手くいくための!財務分析】9

2016年03月28日 13時10分10秒 | お知らせ

社長様、拠点長様、管理者様向けに、経営に役立つ財務分析について5回のシリーズでお届けいたします。
・第一回 財務分析とは/貸借対照表・損益計算書の構造 1 2 3 4 5
・第二回 キャッシュフロー計算書/利益とキャッシュの違い 6 7 8
・第三回 会計と税務/資金繰りと財務/潜在リスク
・第四回 ROA会計/収益性・効率性分析/プロセス改善
・第五回 未来会計/事業計画/利益分配
少しでも貴社経営のご参考になれば幸いでございます。

 

第二回 キャッシュフロー計算書/利益とキャッシュの違い
(3)キャッシュフロー計算書の読み方 「お金の流れ」を見るための財務諸表
 会計ソフトがキャッシュフロー計算書の出力に対応している場合は、ぜひ毎月確認しましょう。
 間接法であれば、Excelなどを使って、簡易的に作成することも可能です。

 キャッシュフロー計算書は2種類あり、直接法と間接法の2種類があります。直接法は、実際にかかった金額を項目ごとに並べ、キャッシュの総額を計算します。

 間接法は当期純利益の額から、実際にキャッシュが動いていない要因を調整(差引)して、期末の現金残高を計算します。

 ここでは、よく使われる間接法をご紹介します。
 見た目は複雑なようですが、分解すると至極単純な構成になっています。

 当期純利益から始まり、期末の現金残高で終わっています。その過程は、3種類のキャッシュに分類されています。

1)営業キャッシュフロー
実際のビジネスで稼いだお金。
こちらがマイナスの場合は、事業がそもそも成り立っていない状態と言えます。

2)投資キャッシュフロー
資産の購入、機械設備の投資などの出費は出金(マイナス)、除却した場合には入金(プラス)に
なります。

3)財務キャッシュフロー
借入金の借入は入金(プラス)、返済などは出金(マイナス)になります。


 ここで大事なポイントは、営業活動で生み出されたお金から、投資で使った金額を差し引いた残高が、企業が自由に使えるお金であるということです。

フリーキャッシュフロー = 営業キャッシュフロー + 投資キャッシュフロー

 このフリーキャッシュフローが借入金の返済や、再投資、内部留保となります。

 営業で生み出されたキャッシュ以上に、投資で出費した場合、足りない資金は外より調達するほかありません。
 営業で生み出されたキャッシュがいくらなのかを把握し、投資金額に無理がないか、いつ回収できるのかといった、投資計画とキャッシュフローを連動して考えていく必要があります。

投資計画がずさんなあまり、運転資金がなくなって親会社や銀行からまた借入れ……という状態にならないよう、しっかりとキャッシュの内容を分類して考えていきましょう。


 

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家族ビザについて

2016年03月22日 11時22分01秒 | インドネシアの法務

 

 皆さん、こんにちは。インドネシア駐在員の安藤です。

 

お客様から頂いたQ&Aについて、ご紹介いたします。

 

【質問①】

家族の帯同が決まりましたので、家族ビザを申請したいのですが、そのための必要書類、手続き、期間を教えてください。

 

【回答①】

ご家族のビザは以下の手順になります。

①インドネシアイミグレーションからのTelex(ビザ発給許可)取得

②在外公館での317VISA取得

③インドネシア入国後のKITAS取得手続きおよび住民登録

 

【必要書類①】

パスポート写真面のカラーコピー

家族証明(インドネシアの日本大使館から発行)

※日本大使館での家族証明取得については、戸籍謄本の原本が必要になります。

また、申請書、委任状、取得予定者のパスポート等のコピー、

その他必要書類を頂ければ、代理申請も可能です。

http://www.id.emb-japan.go.jp/visaj_02.html#記載事項証明

 

【期間①】

上記の必要書類がそろって約1~2週間で発行可能です。

 

【必要書類②】※申請先の在外公館によって異なります。東京のインドネシア大使館での申請の必要書類を以下に示します。

1

 

パスポート原本(インドネシア到着時有効期限が最低18ヶ月あること)(白紙のページが最低3ページあること)

2

 

 パスポートコピー (申請者データが記載されているページ)

3

 

 証明写真 (カラー、3x4cm)

4

 

 申請書 (申請時に窓口にて配布)

5

 

 招聘状/招待状 原本(PDF可)(現地身元保証人からのレター。レターヘッドがある用紙を使用し、社印を押すこと。)

6

 

 英文推薦状原本 (PDF可)(日本の所属先からのレター。レターヘッドがある用紙を使用し、社印を押すこと。)

7

 

 査証発給許可書 (ジャカルタ入国管理局より発行)⇒Telexのことです。

8

 

英文経歴書 (申請時に窓口にて配布)

 9

 

 往復航空券のコピー/Eチケットのプリントアウト(帰路はオープンでも可)12ヶ月以上の許可が出ている場合は片道で可

10

 

査証有効期間 : 90日以内に入国

 

http://kbritokyo.jp/visa/

【期間②】※申請先の在外公館によって異なります。東京のインドネシア大使館での申請は申請日(午前)の翌々営業日午後です。

 

【必要書類③】

パスポート原本

居住予定のアパート等からの居住証明

※アパートのマネジメントオフィスで発行してもらえます。

 

【期間③】

上記書類提出後、約2週間。

この期間にイミグレーションへの同席が必要です。写真撮影および署名のため。

またパスポートを提出したままになるので、インドネシア国外への出国はできません。

 

 

 

【問い合わせ先】

PT. Tokyo Consulting

安藤 麻衣(Ando Mai)

ando.mai@tokyoconsultinggroup.com


 

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【経営が上手くいくための!財務分析】8

2016年03月21日 11時53分30秒 | お知らせ

社長様、拠点長様、管理者様向けに、経営に役立つ財務分析について5回のシリーズでお届けいたします。
・第一回 財務分析とは/貸借対照表・損益計算書の構造 1 2 3 4 5
・第二回 キャッシュフロー計算書/利益とキャッシュの違い 6 7
・第三回 会計と税務/資金繰りと財務/潜在リスク
・第四回 ROA会計/収益性・効率性分析/プロセス改善
・第五回 未来会計/事業計画/利益分配
少しでも貴社経営のご参考になれば幸いでございます。
 

第二回 キャッシュフロー計算書/利益とキャッシュの違い
インドネシアにおける「損金不算入項目」

インドネシアでは、税収アップのため、税務調査での費用の否認や
損金不算入項目のチェックが厳しくなっています。

以下抜粋

【損金不算入の経費】
株主、パートナー、役員の個人的な目的のために支出される費用
従業員ヘの現物支給
自社製品·商品を低額もしくは無料で支給した場合、会社の借り上げ住居の賃料

会社が提供する乗用車及び携帯電話関連の費用(この場合は50%のみ)他
(ただし、職場においてすべての従業員に提供される飲食物、
ユニフオームなどの業務上必要とされる従業員ヘの支給、通勤費などは除く)

利益の分配
法人所得税の支払額
税務追徴金、罰金

棚卸資産
棚卸資産廃棄損を損金の額に算入するためには、棚卸資産を廃棄した際に、
政府職員から認証を取得する必要があります。

租税公課
法人所得税を除く税金については損金の額に算入されます。

為替差損
会計上、毎期継続して適用する方法によって計上した為替差損は、
税務上も損金の額に算入されます。

常日頃から、会計をチェックし、損金不算入項目について把握しておくことが重要です。

 


 

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レストランの税務について

2016年03月15日 11時21分16秒 | インドネシアの税務

 皆さん、こんにちは。インドネシア駐在員の安藤です。

 

お客様から頂いたQ&Aについて、ご紹介いたします。

 

【質問①】

レストランの税務は通常の企業と異なると思いますが、主なものを教えてください。

 

【回答①】

レストラン税は地方税でPB1です。これはVATのようなものだと考えて頂ければよく、レストランでの食事、飲み物、サービスチャージの合計の10%が課されます。

通常VATの場合はこの10%はVAT outとして仕入れの際に支払ったVAT inと相殺することができますが、PB1の場合は、VAT inと相殺することはできません。

従い、PB1を毎月15日納税、20日申告のスケジュールで納税申告しなければなりません。ここが大きな違いです。

 

またサービスチャージですが、こちらの率は定められていないため自由に設定することができます。ただし、税法上ではこのサービスチャージの使用方法を定めておりませんが、労働法では、サービスチャージの95%ほどを従業員へ分配しなければならないと定めております。その場合、個人所得税の源泉税PPH21もその分増えることになります。

 

 

【問い合わせ先】

PT. Tokyo Consulting

安藤 麻衣(Ando Mai)

ando.mai@tokyoconsultinggroup.com


 

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確定申告業務について

2016年03月14日 17時06分05秒 | インドネシアの税務

 

3月に入り、会計事務所にとって、一番忙しい時期となっておりますが、個人の確定申告について今一度まとめておきましょう。

インドネシアで確定申告の必要な方は、下記のとおりです。

・インドネシアに183日以上居住している人間

・KITAS所持者(推定居住)

 

特に、期の途中で赴任をされた方は、いったん、居住地で確定申告をし、インドネシア赴任期間から確定申告を行うことになります。また、確定申告をして、追加で納付が必要な場合、翌月以降に、毎月、日本給与分について、前納が始まります。こちらもあわせて確認をしましょう。

 

今年の納付・申告期限は、3月25日となります。忘れず申告を行いましょう。

 


 

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【経営が上手くいくための!財務分析】7

2016年03月14日 11時45分44秒 | お知らせ

社長様、拠点長様、管理者様向けに、経営に役立つ財務分析について5回のシリーズでお届けいたします。
・第一回 財務分析とは/貸借対照表・損益計算書の構造 1 2 3 4 5
・第二回 キャッシュフロー計算書/利益とキャッシュの違い 6
・第三回 会計と税務/資金繰りと財務/潜在リスク
・第四回 ROA会計/収益性・効率性分析/プロセス改善
・第五回 未来会計/事業計画/利益分配
少しでも貴社経営のご参考になれば幸いでございます。
 

第二回 キャッシュフロー計算書/利益とキャッシュの違い
 黒字倒産にならないために

【事例】利益とキャッシュの違い

事例1)売上が上がっているのにお金がない!
この数カ月、売上が前年比1.5倍と安心していたところ、売掛金の回収がスムーズにいかず、通常よりも仕入額が高かったため、業者への支払が滞ってしまった。

<掛取引>
利益とキャッシュがずれる要因の一つが、掛取引です。
今月売上の入金が2ヶ月後、支払いは翌月。これだけでも利益と現金はずれていきます。
全てが即金で現金のやりとりであれば、キャッシュと利益はずれない・・・と思うかもしれませんが、
この他にも、利益とキャッシュがずれていく大きな要因があります。


事例2)新しい工場と設備の導入で税金が払えなくなる!?
売上アップのため、多額の工場と設備投資を行ったところ、キャッシュの支払は多額であるのに、利益が出てしまい、税金が払えないため、新規借入をするはめになった。

<資産購入、設備投資>
資金繰りが悪化する要因の中でも、インパクトが大きいのが設備投資です。
売上を見込んで設備投資したけれども、思ったように利益が上がらなかった・・・というだけではなく、
影響は何年にもわたり効果を生み出すので、会計上、高額の設備はすべてを費用に計上できません。
実際に払った額のだいたい4分の1、5分の1の費用しか計上できないので、その分、利益が出てしまうことがあります。


事例3)商品が売れ残るほど利益が上がる!
今期、さほど商品が売れていないのに利益が多く出てしまい、資金繰りが悪化した。

<製造原価と在庫>
実際のキャシュと利益が大きくかけ離れてしまう要因のもう一つが、製造原価と在庫の関係です。仕入れた材料や、賃金、外注費などはすべて取引先に支払われますが、期末に残った在庫や、製造途中の商品などは、まだ売れていないので、費用ではなく資産として把握されます。
そこで、在庫や仕掛品の量が多い場合、費用にならないため、利益が増加します。それによって法人税額が決定しますので、思った以上に税金がかかってしまう例もあります。

製造原価の計算は、間違いが多く、また利益調整に大きく関わるため、税務調査でも重点的に査察が入り、指摘も多い部分です。


事例4)税務調査で多額の費用を否認されてしまった。

<会計と税務の処理の違い>
最後の要因として、会計と税務のルールの違いがあります。
会計は、期間の損益を表すものですが、税務は、実際の売上と出費のみを費用として認めます。
例えば、引当金の計上は、会社の恣意性が含まれるため、どの企業にとっても公平な税額計算をする上では、損金に含めることができません。
税務上、費用として認められない、「損金不算入項目」について理解をしておきましょう。

 
 

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基本的な税率について

2016年03月08日 11時19分12秒 | インドネシアの税務

 皆さん、こんにちは。インドネシア駐在員の安藤です。

 

お客様から頂いたQ&Aについて、ご紹介いたします。

 

【質問①】

インドネシアの基本的な税金と税率を教えてください。

 

【回答①】

 

 

【問い合わせ先】

PT. Tokyo Consulting

安藤 麻衣(Ando Mai)

ando.mai@tokyoconsultinggroup.com


 

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税務監査の行方 ② 典型的に狙われる税務監査上の論点

2016年03月07日 17時04分15秒 | インドネシアの税務

 

先週はどのような会社が、税務調査の対象になりやすいか、という観点から下記のような会社を挙げました。

一般的に、税務調査の対象になるのは、下記のような理由によります。

・還付申請(VAT,PPh23,PPh22 )

・継続的赤字企業(3-4年)

・監査報告未添付企業

・廃業申請(NPWP番号返還)手続き企業

 

今回は、どのような項目が典型的に、税務調査の対象になるかを見ていきましょう。

 

税務調査の論点として取り上げられるのは、下記のようなものです。

・海外オフショア取引

例えば、親子間の業務委託契約や、ロイヤリティ契約といったものがあります。海外取引の場合、原則、国内税法(インドネシア税法)は、適用されない、と解釈するのが妥当ですが、取引にロイヤリティ性が認められる場合、源泉税の指摘を受けるリスクがあります。このようなリスクに備えて、日ごろからの契約書の整備、および、租税条約が利用できるよう、書面の準備をしておくことが重要と言えます。また昨年度、過小資本税制が明文化されたこと、親子ローンの需要が高まっている背景を受けて、今後は、一定金額(資本金に対する4倍を超える部分の借り入れに関する利息部分)について損金に入れないという規定が、厳しく指摘を受けることが予想されます。

 

・為替差損

ルピア安の影響を受けて、特に、輸入ビジネスのお客様は、大きな為替差損を計上しているケースが多くございますが、このような場合、計算の方法を明確にしておく必要があります。指摘(法人税計算上の損金不算入)に対応できるような準備が必要と言えます。

 

・日本人役員給与課税

日本人役員の報酬は、会社法上、株主総会の決議を通す必要がありますが、こちらに常駐していながら、報酬がゼロのような場合、給与課税を指摘されるリスクがあります。指摘に抗弁できる書面の整備が重要といえます。

 

このような典型的な論点を押さえることで、税務上のリスクを最小限に抑えていくことが可能になります。


 

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【経営が上手くいくための!財務分析】6

2016年03月07日 11時36分13秒 | お知らせ

社長様、拠点長様、管理者様向けに、経営に役立つ財務分析について5回のシリーズでお届けいたします。
・第一回 財務分析とは/貸借対照表・損益計算書の構造 1 2 3 4 5
・第二回 キャッシュフロー計算書/利益とキャッシュの違い
・第三回 会計と税務/資金繰りと財務/潜在リスク
・第四回 ROA会計/収益性・効率性分析/プロセス改善
・第五回 未来会計/事業計画/利益分配
少しでも貴社経営のご参考になれば幸いでございます。

 

第二回 キャッシュフロー計算書/利益とキャッシュの違い

(1)なぜ利益だけではなく、キャッシュフローの把握が必要なのか? 

 税務顧問先の経営者様から、「借入金の返済ためにお金を支払ったのに、どうして費用にならないのか?」という質問を受けたことがあります。借入金は費用ではなく、資金の返済なので、負債の項目であり、支払手数料以外は損益計算書には載らないですよ、とお話してもなかなか腑に落ちないようでした。
 会計に馴染みのない方にとっては、お金の出入りは全て経営に関わるものである、つまり利益や費用になるという認識違いをしていらっしゃる場合があります。

 利益は出ているのに、どうしてお金がないのか?

「勘定合って銭足らす」が、まさに、会計と税務、お金と利益の関係を的確に表す言葉になっています。
 企業にとって赤字よりも致命的なのは、現金が足りなくなることです。
 現金がなくなれば、仕入先への支払いが滞り、社員へ給与が払えなくなります。
 売上で入ってきたお金をすぐ支払にまわさなければならないという自転車操業に陥り、遅かれ早かれ、倒産という結果が待っています。

 
(2)利益が出ているのに倒産…黒字倒産にならないために、利益とキャッシュの違いを知る

 キャッシュ不足は、会計と税務の知識不足からくるものも少なくありません。
安定した資金運用のためにも、利益とキャッシュの違いが何によってもたらされるのかを理解しましょう。


次回は、実際の事例をご紹介します。


 

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