がらくた雑記・器

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貸借対照表とは? 1

2017年02月12日 | 経理の基礎知識

貸借対照表(Balance Sheet)とは?

 企業の財務状態を明らかにするために、決算期末に存在する資産・負債・純資産を一定の秩序に従って作成する計算書。 

1.作成上の3つの原則

貸借対照表完全性の原則

 株主や債権者等全ての利害関係人に対して、全ての資産・負債・純資産を正しく表示するものであること。

 しかし、「重要性の原則」に照らして、重要性が乏しいと認められるものは、簿外資産・負債としても認められる。

 例えば、消耗品・器具等で、少額で重要性の乏しいものは、買入時や支払時に費用(経費として損金扱い)として処理できる。

 棚卸資産で、取引費用や関税等の付随費用で重要性の乏しいものは、取得原価に含まなくても良い。

 商品を仕入れるために使った少額の運送費を販売一般管理費の運送費と損金処理をしても良いが、商品を仕入れるために商品価格に比較して相応の運送費が必要さとされる場合には、仕入原価に組込んで処理をする。

貸借対照表区分・配列の原則

 資産・負債・純資産は、一定の順序に従って記載すること。

 流動性配列法と固定性配列法があるが、企業会計原則では流動性配列法を規定している。 

貸借対照表総額主義の原則

 資産項目と負債項目或いは純資産目と相殺することなく、総額で記載して、全部又は一部を貸借対照表から除去しない。 

 例えば、同じ会社にA商品を100販売して代金を回収しないうちに、B商品の手付金を10を貰った時は、A商品は売掛金100で、B商人は前受金10で処理となる。

 同じ会社にA商品を100販売して回収する前にC商品を50購入して支払う前に、100と50を相殺して50の請求した場合には、売掛金50となる。

貸借対照表の簡単なフォーム

 「貸借対照表の図」の画像検索結果

 左側に資産勘定、右側に負債勘定と純資産を併記する。

 資産勘定と負債+純資産はイコールになる。

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交通安全祈願旅行の帰りに、ショック

2017年02月11日 | 交通安全協会

毎年恒例の交通安全祈願旅行で、9日~10日に善光寺に出掛けた。

 旅行前までは暖かい日が続いたが、9日の出発の日から大寒波で雪模様。

 善光寺駐車場からの参道にも雪が積もり、小雪が舞い降りる中での参拝だった。

 昨年3月迄、交通事故死者数0が3年間続いて喜んだが、4月に3人の尊い命が失われた。

 それから新しい取り組みも始めて、300日間以上死者数0が続いていた。

 どうか、取り敢えず1年間交通事故死者数0が続くようにと、本堂で深く頭を下げて祈ってきた。

 雪の中の旅行であったが、何事もなく観光バスも出発に帰り着くという時、交通事故の連絡が入った。

 夕方に自転車の乗った高齢者が、交通事故で亡くなったとのこと。

 詳細は来週にも確認する予定だ。

 そして、高齢者を対象とした新たなる取組を、警察署等と連携して進めたいとも考えている。

 どのような状況下かはわからないが、高齢者の薄暮での雪道での自転車、危険だ。

 数年前から、薄暮時の早目の車のヘッドライトの点灯や、薄暮や夜間の歩行者の反射材の着用を、優先課題として広報活動を進めているが、さらなる広報活動の工夫を考えていきたい。

 そう思う私も高齢者の66歳であり、自分自身が積極的に交通事故抑止の意識涵養を図っていきたい。

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損益計算書の5つの利益

2017年02月08日 | 経理の基礎知識

損益計算書の「5つの利益」

 損益計算書に並んでいる5つの利益のなかで一番大切なのは「経常利益」。

 この数値は経常的な営業活動と財務活動を通じて、会社がどのくらい儲かっているのかを示しています。

損益計算書には5つの利益が並んでいます。 

 ①売上総利益‥これは<売上高-売上原価>で算出できます。 

 ②営業利益‥<売上総利益-販売費及び一般管理費>で算出できます。

  販売費及び一般管理費‥たとえば社員の給料や社屋の家賃、商品を広告・宣伝するための費用など、営業に使われた費用を指す。 

 ③経常利益‥<営業利益±営業外損益>で算出します。 

  営業外損益‥営業活動以外、主として財務活動で発生した収益や費用のことで、具体的には受取利息や有価証券の売却益などを営業外収益に、支払利息などを営業外費用として扱う。 

  特別損益‥営業及び財務活動による通常では起こり得ない損益は特別損益と呼ばれ、台風や地震などの自然災害による損害や子会社の倒産による損害等が含まる。 

 ④税引前当期純益‥<経常利益±特別損益>で算出します。 

 ⑤当期純益‥<税引前当期純利益-税充当額>で算出します。 

当期純利益は「自己資本」としてプールされる大切な利益ですが、当期純利益ではなく経常利益が最も重要視される理由は?

 当期純利益には臨時的な「特別損益」が加減算されるので、特別損益によって、会社が儲かっているように錯覚したり、反対に業績が悪く見えたりする可能性があるからです。

 経常利益に注目すれば、会社が通常の経営を行っているときにどの程度儲かっているかが一目瞭然ですし、業績をいくつかの期にわたって比較する際にも判断を誤ることが少なくないから。

 儲かっている会社は経常利益の数値が高いことを頭に入れること。

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え、資金繰り表の翌月繰越金が、マイナス?

2017年02月07日 | お立寄り

「月次資金繰り表」と「月次推移損益計算書」の違い。

 損益計算書を現金ベースで作成すると、この2つの書式は似通った書式になる。

 資金繰り表は現金の動きであり、損益計算書は損益の動き。

 だから、資金繰り表の月間の入金と出金は、必ずプラスで終わる。

 入金が少なくて出金が多ければ、金融機関から借入をして現金をプラスにしなければならない。

 このプラスが、翌月への繰越金になるので、必ずプラスのはず。

 損益計算書を現金ベースでおこなえば、売上の現金入金よりも仕入や給料等の支払でマイナスになることもある。

 だから、月次の入金と出金でマイナスの場合もある。

 あくまでも利益が出たか?出なかったかの違い。

A社は、先月から現金ベースで月次損益計算書を作成することとなった。

 前述したように、損益計算書と資金繰り表は似通っているが、資金繰り表には財務取引項目がある。

 財務取引項目とは、入金では預金の解約、借入金等で、支出では預金や借入金返済等がある。

BとC金融機関の渉外担当者に、経理担当者が月次資金繰り表と月次推移損益計算書を渡されたそうだ。

 その資金繰り表を見せて貰ったら、翌月繰越金がマイナスになっていた。

 資金繰り表が現金不足では翌月を迎えることは出来ないので、この資金繰り表に付いて金融機関から質問はありませんでしたか?と経理担当者に尋ねた。

 2週間前に渡したが、渡した時に何もいわれなかったし、今まで問合せも来ていません、との返事。

 2人の渉外担当者は単なるメッセンジャーボーイで、資金繰り表を貰って行っただけか、と残念に思った。

 こんな2人では、A社の経理担当者としても頼りに出来ない!と思う。

 基本的に勉強が足らないが、その書類を受け取った融資担当者等も、如何かな?と思う。

 資金繰り表と損益計算書があればそれで良しと、ファイリングして整理するだけだろうか?

 もし、新規の借入申込が発生した時に、初めてチェックするのだろうか?

 それでは、金融仲介機能のベンチマークが求めている、渉外担当者等の優れたスキルの保持はとても出来ないだろう。

 出来ないとすれば、最終的には金利競争に行き着くしかなく、金融機関は自分で自分の収益チャンスを逃すことになる。

 また、A社は、本当に頼りになる金融機関と取引をしていないことになる。

 金融機関OBとしては、余りにも情けない!

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落花生入り焼き餅が美味しかった

2017年02月06日 | 田舎暮らし

今日の朝方は少し雨模様だったが、朝の8時半過ぎにはガレージゴルフ練習場Kに出掛けた。

 まだ、生徒は私一人だったが、先生はドラム缶に薪を燃やして準備万端。

 一人でレッスンを受けていたが、9時半過ぎには女性達も到着する。

 

 先週はヨモギ餅を焼いてレッスンの合間に戴いたが、今日は焼いた落花生餅を戴いた。

 豆餅ですか?と尋ねたら、落花生餅だから焼いたら美味しいよ!といわれ、ご相伴にあずかった。

 

 Kさんのご主人が作られたとのことだが、ご主人はリゾートホテルの料理人の経験もあり、それは美味な出来具合だった。

 餅の形も揃っており、餅の厚さも焼くと美味しい厚さに切ってあった。

 さすがに料理人の手際の良さで、焼き上がりの美味しかったこと、この上なかった。

 私は、初めて焼いた落花生餅を食べたので、もう一つどうですか?といわれたが、遠慮をして10時には自宅に帰る。

 男の私では、自分で作ったものを何も持っていけないが、田舎の住んで切ればこそか、いろいろな美味しい手作りのものをご相伴できる。

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昨日、新車の納車があった!

2017年02月05日 | つぶやき

昨日は、一日忙しくてブログのアップが出来なかった。

 昨年10月に注文した車が、ようやく納車されることになり、今まで乗っていた車を朝から手洗いで洗車してワックスを塗った。

 車の中も、出来るだけ綺麗にした。

 事故も故障もなく、5年8ヶ月安全に乗車できたことに感謝をしながら。

 この車は、下取りに出そうと思ったが、余りにも価格が低かったので、息子に譲ることにした。

 下取りの分も支払うことになったのだから、息子が大事に乗ってくれることを祈っている。

今度の車は自宅へ届けてくれるのではなく、販売店で納車式が行われた。

 私は気恥ずかしくて行きたくなかったが、特に長男夫婦の嫁は二度と体験できないからと大喜びで、遅目のランチを取りながら出掛けた。

 写真も撮られたが、気恥ずかしいのでアップはしない。

 記念にとのことで、シェシバタのケーキを貰った。

 

 折角だから、長男夫婦たちと一緒に食べようと思ったが、長男夫婦は夕食は予定があるとのことで、半分に切り分ける。

 私達夫婦は家で家内と、高いケーキだけど美味しいね!といいながら食べる。

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川辺町の「木録や」さんを訪問

2017年02月03日 | ビジネス

今日は顧問先の社長と、岐阜県川辺町にある「木録や」さんを訪問する。

 東濃檜を活用した商品を開発できないかと、金融機関勤務時代のお客様に紹介をして戴いて、訪問をする。

 Sさんは、自宅の一室を工房にして、一人で東濃檜を活用した商品を作っておられた。

 素敵な商品がたくさんあったし、企画から製造・包装まで、すべてを自分一人で行っておられたことに大いに関心をした。

 そして、作品のバラエテイーさにも吃驚。

 とっても才能のある人だ!

 失礼だったから年齢は聞かなかったが、2人の娘さんも美大で学んでおられるとのこと。

 玄関には娘さんが描かれた大きな油絵も飾ってあった。

 市町村とコラボした商品造りに携わっておられるとのことで、新聞にも数多く掲載されている。

 そんな作品の中から、2つの作品が面白かったので紹介をする。

 

 ホタルの飛ぶ里の看板で、ホタルとナマズと鳥は何かな?

 

 川をきれいにしましょう!の看板

 ホタル、イワナ、キツツキ

この他にもいろいろな作品があったが、また次の機会に!

 

 

 

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不良在庫や架空在庫の話 続き

2017年02月02日 | ビジネス

さて、決算書をみて金融機関の担当者が何をいうか?

 決算が経常利益段階で黒字になっていると、先ずは何も言わないが、赤字になると在庫を聞くかもしれない。

 聞くかもしれないというのは、赤字になった原因が売上の減少や利益率の低下等の明確な原因がわかれば、本年度の予想はどうなりますか?等の話で終わる。

 返事の内容は、嘘でも希望的観測でも、相応の正当性の理由付が出来れば、それで良しとなる。

 もし、県保証協会の保証付の融資ばかりなら、何も聞かない場合が多い。

 不動産担保で融資している場合には、聞くかもしれない。

 担保も無しで信用で融資している場合には、少し細かく聞くだろう。

 金融機関の担当者も、取り敢えずの与信上の不安がなければ、敢えて融資先からの心証を悪くするような話しはしたくない。

さて、赤字が2~3年続くと、細かく経営内容を聞くようになり、在庫の内容を聞くかもしれない。

 しかも、細かい明細や在庫の現物調査をするかもしれない。

 現物調査といっても、カートンに入っていたり貸倉庫に入っておれば、現物調査というだけで実態が正確に把握できないことは金融機関も承知している。

 だから、不良在庫や架空在庫を牽制する意味からも。

赤字が続いて、決算で繰越損失や債務超過が発生すると、金融機関も本格的に決算書の財務調査をしてくるので、在庫に付いての細かい聴取を行うようになる。

 ここまで来ると、金融機関は不良在庫や架空在庫があることは承知で、どれだけの不良在庫や架空在庫があるのか?現在の在庫に不良在庫はないのか?を聞いてくる。

 経営者が正直に答えるかどうかは別として、金融機関の融資姿勢は大きく後退し、先ずは借入金利を上げ、次に貸付金の圧縮を図ろうとする。

 こうなると、企業の資金繰りは一気に悪化する。

 この段階で、金融機関の支援を受けて経営内容を改善しようとしても、それは難しい。

 なぜなら、金融機関としては決算書を粉飾して騙されていたとの思いになるので、新規の融資はとんでもない話となる。

 が、融資したお金は返済して欲しいので、返済額の減額等には協力してくれるが、それも大きな期待はできない。

 貸付金額の少額な金融機関の場合は、債権管理の面倒なことに手間暇を掛けたくないので、不良債権として一気に処理をしたいとも考えるので、企業の金融機関からの信用は非常に不安定になる。

 そうなると、行き着くところになる。

決算書の在庫等を粉飾しても、簡単には解消できないし、いずれかはバレル。

 バレルなら、決算書を粉飾するよりも早目に金融機関に相談するのがベストだ。

 そんな相談できるコミュニケーション関係を、日々の金融機関取引から構築しているか?

 金融機関の担当者にもいろいろな担当者がいるが、優秀な担当者との知己は是非とも深めておきたい。

 地域金融機関の場合は営業地区が限定されているので、転勤したとしても近くの店舗に勤務しており、相談等をすることもできる。

 そんな、人と人との繋がりを築いておくことが、金融取引でも非常に重要だ!

こんなことを顧問先の相談等により、最近はヒシヒシと切実に感じる。

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不良在庫や架空在庫の話

2017年02月01日 | ビジネス

決算書を分析する場合に、在庫の金額をどう見るかが問題だ。

 経営者からしてみれば、在庫を調整して決算の内容をどのようにも、誤解があるかもしれないが操作できる。

 在庫を増やせば利益を計上できるし、在庫を減少させれば利益を圧縮できる。

 経営者は、売れる見込みの少ない商品は特別損失の在庫棄却で廃棄したいが、、売れる見込みがない商品でも廃棄すると赤字になれば、そのままにする。

 もし、特別損失で帳簿上は在庫棄却していても商品を残しておき、売れれば丸々利益が捻出できるが、出来れば売れた場合には簿外利益としたい。

 反対に、売れない商品を持っていても倉庫経費等が掛かるので、帳簿上は持っていても現物は廃棄する場合もある。

 いわゆる架空在庫。

さて、バンクミーティングで在庫の問題が出た。

 年商12億円なら在庫の3億円は、月商の3ヶ月分の在庫になるので、通常は適切な範囲内の在庫金額とされる。

 これが年商が減少してくると問題が出てくる。

 商品が売れないから、商品数を増やして売ろうとするが、これが在庫増加の要因となる。

 増えた在庫を減らそうと、安く売ると売上に計上出来ても赤字計上に陥る。

 そうすると、必然的に売上が落ちても在庫は減少せず、陳腐化した商品も含めて実質の在庫は減少しているが、帳簿上の在庫は減少しないことにする。

 月商の減少が4~5年続くと、年商5億円で3億円の在庫にもある。

 場合によっては、年商と在庫が同じ金額になる場合もある。

 普通に考えても、不自然な在庫金額となる。

 しかし、不良在庫を棄却等すれば当然に赤字になるので、金融機関からの借入が難しくなる。

 新規の借入が出来ないどころか、返済をしてくれといわれる。

 -- 続く --

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