税理士 田村直樹の 「建設業者の会計・税務・経営のポイント」

税理士 田村直樹 が、建設業者の会計・税務・経営のポイントをわかりやすく解説します。

建設業者の消費税のポイント その22

2017-12-08 12:59:28 | 建設業者の消費税のポイント
<会計処理の方法は?> 

①税込経理方式

 ・特徴

  売上げ又は仕入れ等に係る消費税額及び地方消費税額は、
  売上金額、資産の取得価額又は経費等の金額に含まれるため、
  企業の損益は消費税及び地方消費税によって影響されるが、
  税抜計算の手数が省ける

 ・売上げに係る消費税額等

  売上げに含めて収益として計上する

 ・仕入れ等に係る消費税額等

  仕入金額、資産の取得価額又は経費等の金額に含めて計上する

 ・納付税額

  租税公課として損金(必要経費)に算入する

 ・還付税額

  雑収入として益金(収入金額)に算入する

②税抜経理方式

 ・特徴

  売上げ又は仕入れ等に係る消費税額及び地方消費税額は、
  仮受消費税等、又は仮払消費税等とされ、企業を通り過ぎるだけの税金に
  すぎないため、企業の損益は消費税額及び地方消費税によって影響されないが、
  税抜計算の手数が掛かる

 ・売上げに係る消費税額等

  仮受消費税等とする

 ・仕入れ等に係る消費税額等

  仮払消費税等とする

 ・納付税額

  仮受消費税等から仮払消費税等を控除した金額を支出とし、損益には関係させない

 ・還付税額  

  仮払消費税等から仮受消費税等を控除した金額を入金とし、損益には関係させない



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