ブログを新装しました。http://blogs.yahoo.co.jp/skaki70
よろしくお願いいたします。
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フィル 「それじゃ、消費税の計算方法について見ていこう。まずは板書してみようかな。」
消費税額＝課税売上に係る消費税額ー課税仕入れに係る消費税額
ラリー
「何ですか？この式は。さっぱり意味が分かりません。」
フィル 「だろうね・・・簡単に言うと事業者は、【もらった消費税】から【支払った消費税】を引いた金額を国に納めるんだ。本屋さんを例にして考えてみよう。本屋さんは出版社から本を仕入れて、それを消費者に売ってるわけだよね。つまりこういうことだ。
出版社→本屋→消費者
この本屋さんが例えば出版社から８００円（税込み８４０円）で本を仕入れて、それを１０００円（税込み１０５０円）で売ったとしよう。するとこの本屋さんの儲けはいくらになる？」
ラリー「税込みで計算すると、１０５０円ー８４０円＝２１０円になります。」
フィル 「じゃあ税抜きだったら？」
ラリー「１０００円ー８００円＝２００円になります。」
フィル 「そうだね。それじゃあこの本屋さんは国にいくら消費税を納めることになるんだろう？」
ラリー「さっきの先生の話からすれば、本屋さんがもらった消費税は５０円、本屋さんが出版社に支払った消費税は４０円ですから、５０円ー４０円＝１０円となると思いますがどうでしょう？」
フィル 「そのとおり。よく分かったね。」
ラリー「でも何でこういう風に計算するのかはよく分からないです。」
フィル 「前にも話したけど、消費税があろうがなかろうが事業者の儲けは変わらないのが原則なんだ。だとしたら？」
ラリー「え？分からないですよ。」
フィル 「ちょっと時間あげるから考えてみてよ。」
消費税額＝課税売上に係る消費税額ー課税仕入れに係る消費税額
ラリー
「何ですか？この式は。さっぱり意味が分かりません。」フィル 「だろうね・・・簡単に言うと事業者は、【もらった消費税】から【支払った消費税】を引いた金額を国に納めるんだ。本屋さんを例にして考えてみよう。本屋さんは出版社から本を仕入れて、それを消費者に売ってるわけだよね。つまりこういうことだ。
出版社→本屋→消費者
この本屋さんが例えば出版社から８００円（税込み８４０円）で本を仕入れて、それを１０００円（税込み１０５０円）で売ったとしよう。するとこの本屋さんの儲けはいくらになる？」
ラリー
「税込みで計算すると、１０５０円ー８４０円＝２１０円になります。」フィル 「じゃあ税抜きだったら？」
ラリー
「１０００円ー８００円＝２００円になります。」フィル 「そうだね。それじゃあこの本屋さんは国にいくら消費税を納めることになるんだろう？」
ラリー
「さっきの先生の話からすれば、本屋さんがもらった消費税は５０円、本屋さんが出版社に支払った消費税は４０円ですから、５０円ー４０円＝１０円となると思いますがどうでしょう？」フィル 「そのとおり。よく分かったね。」
ラリー
「でも何でこういう風に計算するのかはよく分からないです。」フィル 「前にも話したけど、消費税があろうがなかろうが事業者の儲けは変わらないのが原則なんだ。だとしたら？」
ラリー
「え？分からないですよ。」フィル 「ちょっと時間あげるから考えてみてよ。」
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フィル 「確かに免税事業者の存在は難しい問題だよね。ただ、ここで一つ覚えておいてもらいたいのは,事業者が国に消費税を納めるかどうかという問題と、事業者が消費者から消費税をもらうかどうかという問題は全く別なんだよ。前者は消費税法で規定されてるけど、後者は事業者と消費者の力関係で決まるんだ。だから消費税を納める義務がない、つまり免税だからといって消費者から消費税をもらっていけないってことはないわけ。」
ラリー「何か納得できませんが、そういうことなんですね。」
フィル 「ラリー君はおそらく、免税事業者はお客さんからもらった消費税分だけ儲けてるって言いたいんでしょ？」
ラリー「そう、そうなんです。」
フィル 「そういう風に税金が儲けになってる場合、これを【益税】って言うんだ。この言葉も覚えといてね。だから、ラリー君の言いたいのは、免税事業者は益税を得てるという事なわけだ。」
ラリー「その通りです。」
フィル 「確かに免税事業者には世間から益税批判がなされてるよね。でも僕は必ずしもそうじゃないと思うんだ。」
ラリー「え？どういうことですか？」
フィル 「それが分かるためには、消費税の計算の仕組みが分かってないと難しいかもな・・・少し休んでからそのことについて学んでみよう。」
ラリー「はい、分かりました。」
ラリー
「何か納得できませんが、そういうことなんですね。」フィル 「ラリー君はおそらく、免税事業者はお客さんからもらった消費税分だけ儲けてるって言いたいんでしょ？」
ラリー
「そう、そうなんです。」フィル 「そういう風に税金が儲けになってる場合、これを【益税】って言うんだ。この言葉も覚えといてね。だから、ラリー君の言いたいのは、免税事業者は益税を得てるという事なわけだ。」
ラリー
「その通りです。」フィル 「確かに免税事業者には世間から益税批判がなされてるよね。でも僕は必ずしもそうじゃないと思うんだ。」
ラリー
「え？どういうことですか？」フィル 「それが分かるためには、消費税の計算の仕組みが分かってないと難しいかもな・・・少し休んでからそのことについて学んでみよう。」
ラリー
「はい、分かりました。」
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フィル 「それじゃ始めようか。今回は『免税事業者』について見て行こう。」
ラリー「何ですか？『免税事業者』って？」
フィル 「消費税を国に納めなくても良い事業者のことなんだ。」
ラリー「え？事業者は消費税を納めなければならないじゃないんですか？消費税法にもそう書いてあるって先生言ってましたよね？」
フィル 「確かに言ったね。でも例外的に小規模の事業者だけは消費税の納付が免除されてるんだ。」
ラリー「小規模って具体的にはどのくらいの規模のことを言うんですか？」
フィル 「前回、『基準期間』っていう用語を教えたけど、その基準期間の課税売上高が１０００万円以下の事業者のことなんだ。つまり２年前の課税売上高が１０００万円以下なら消費税を納めなくても良いわけ。」
ラリー「なるほど。でも何で小規模の事業者は消費税を納めなくてもいいんですか？何か不公平な気が・・・」
フィル 「確かに不公平だよね。ただ、売上が１０００万円以下の小規模事業者だと普通は社長が営業から経理まで全部やってるような場合が多いんだ。だから消費税の計算をやれと言ってもなかなか難しいっていうのが現実なんだよ。」
ラリー「でもそういう小規模のお店で物を買うときでも消費税は取られますよね？消費者から消費税を取ってるのにそれを国に納めないっていうのはおかしいですよ。」
フィル 「言いたいことは分かるけど、事業者は消費者から預かった消費税を国に納めるわけじゃないんだよ。もともと事業者は国に消費税を納める義務があって、それじゃ利益が減っちゃうから消費者から特別に消費税分をもらってるわけ。」
ラリー「だったら消費税を納める義務のない小規模事業者は利益が減らないんだから消費者から消費税分をもらうのはおかしいですよ。」
フィル 「そのへんは難しいところなんだけど、続きは休憩後に・・・」
ラリー
「何ですか？『免税事業者』って？」フィル 「消費税を国に納めなくても良い事業者のことなんだ。」
ラリー
「え？事業者は消費税を納めなければならないじゃないんですか？消費税法にもそう書いてあるって先生言ってましたよね？」フィル 「確かに言ったね。でも例外的に小規模の事業者だけは消費税の納付が免除されてるんだ。」
ラリー
「小規模って具体的にはどのくらいの規模のことを言うんですか？」フィル 「前回、『基準期間』っていう用語を教えたけど、その基準期間の課税売上高が１０００万円以下の事業者のことなんだ。つまり２年前の課税売上高が１０００万円以下なら消費税を納めなくても良いわけ。」
ラリー
「なるほど。でも何で小規模の事業者は消費税を納めなくてもいいんですか？何か不公平な気が・・・」フィル 「確かに不公平だよね。ただ、売上が１０００万円以下の小規模事業者だと普通は社長が営業から経理まで全部やってるような場合が多いんだ。だから消費税の計算をやれと言ってもなかなか難しいっていうのが現実なんだよ。」
ラリー
「でもそういう小規模のお店で物を買うときでも消費税は取られますよね？消費者から消費税を取ってるのにそれを国に納めないっていうのはおかしいですよ。」フィル 「言いたいことは分かるけど、事業者は消費者から預かった消費税を国に納めるわけじゃないんだよ。もともと事業者は国に消費税を納める義務があって、それじゃ利益が減っちゃうから消費者から特別に消費税分をもらってるわけ。」
ラリー
「だったら消費税を納める義務のない小規模事業者は利益が減らないんだから消費者から消費税分をもらうのはおかしいですよ。」フィル 「そのへんは難しいところなんだけど、続きは休憩後に・・・」
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フィル 「それじゃあ今日も頑張って行こうか。」
ラリー「はい、お願いします！」
フィル 「前回は消費税は事業者が払うことになってるけど、現実には消費者が負担してるっていう話をしたね。そうすると、現実にはどのお店に行っても当然のように消費税をお客さんから取ってるけど、本当は特別にお客さんに消費税を負担してもらってるわけだよね。」
ラリー「今までの話からするとそういうことですよね。」
フィル 「だから本来はお客さんに、大変申し訳ないんですが消費税を負担していただけないでしょうか？ってお伺いを立てるのが筋ってわけ。実際そんなことしてる店なんてないけどね・・・ただ本来はこういうことになるって言うことはぜひとも覚えておいてくれよ。」
ラリー「はい、分かりました。」
フィル 「それじゃ次に消費税に特有の専門用語をいくつか紹介しておこうかな。まず１つ目は【課税期間】ていうもの。これは消費税は事業者が１年単位で計算して税務署に申告して税額を納付するんだけど、その１年のことなんだ。つまり消費税を計算する期間のこと。法人税で言う【事業年度】と同じような意味だね。」
ラリー「なるほど。」
フィル 「そして２つ目は【基準期間】ていう言葉。これは消費税独自のものだから、この機会にぜひ覚えておいてね。簡単に言うと、基準期間は課税期間の２年前の期間のこと。例えば課税期間が平成１６年１月１日から１２月３１日までの１年間だとしたら、基準期間は平成１４年１月１日から１２月３１日までの１年間なんだ。分かったかな？」
ラリー「はい。」
フィル 「じゃあ課税期間が平成１６年４月１日から１７年３月３１日までの１年間だとしたら、基準期間はどうなる？」
ラリー「分かります。平成１４年４月１日から１５年３月３１日までの１年間です。」
フィル 「そうだね。」
ラリー「でも何で基準期間なんていうものがあるんですか？」
フィル 「今話しても分かりにくいだろうから後で詳しく説明するよ。後は【課税売上】という言葉かな。」
ラリー「課税売上ですか？分かるような分からないような・・・」
フィル 「これは収入のうち消費税がかかるもののことなんだ。お店の商品を売った場合は課税売上になるわけ。」
ラリー「消費税がかからない収入なんてあるんですか？」
フィル 「あるよ。例えば預金の利息とか、土地を人に貸してる場合の地代収入なんかはそうだね。これらは消費税がかからないもので【非課税売上】って言うんだ。ここで注意して欲しいのは消費税で売上って言った場合、通常の意味の売上とは違ってもっと広い意味なんだ。」
ラリー「通常の意味の売上って何ですか？」
フィル 「会計上、売上って言うのは自分の店の商品を売った場合に使う言葉なんだ。だからさっきあげた、預金の利息とか地代収入なんかは会計上は売上ではないわけ。でも消費税の世界では売上になるんだ。このあたりはややこしいけど今のうち覚えといてね。」
ラリー「分かりました。」
フィル 「それじゃちょっと休憩しよう。」
ラリー
「はい、お願いします！」フィル 「前回は消費税は事業者が払うことになってるけど、現実には消費者が負担してるっていう話をしたね。そうすると、現実にはどのお店に行っても当然のように消費税をお客さんから取ってるけど、本当は特別にお客さんに消費税を負担してもらってるわけだよね。」
ラリー
「今までの話からするとそういうことですよね。」フィル 「だから本来はお客さんに、大変申し訳ないんですが消費税を負担していただけないでしょうか？ってお伺いを立てるのが筋ってわけ。実際そんなことしてる店なんてないけどね・・・ただ本来はこういうことになるって言うことはぜひとも覚えておいてくれよ。」
ラリー
「はい、分かりました。」フィル 「それじゃ次に消費税に特有の専門用語をいくつか紹介しておこうかな。まず１つ目は【課税期間】ていうもの。これは消費税は事業者が１年単位で計算して税務署に申告して税額を納付するんだけど、その１年のことなんだ。つまり消費税を計算する期間のこと。法人税で言う【事業年度】と同じような意味だね。」
ラリー
「なるほど。」フィル 「そして２つ目は【基準期間】ていう言葉。これは消費税独自のものだから、この機会にぜひ覚えておいてね。簡単に言うと、基準期間は課税期間の２年前の期間のこと。例えば課税期間が平成１６年１月１日から１２月３１日までの１年間だとしたら、基準期間は平成１４年１月１日から１２月３１日までの１年間なんだ。分かったかな？」
ラリー
「はい。」フィル 「じゃあ課税期間が平成１６年４月１日から１７年３月３１日までの１年間だとしたら、基準期間はどうなる？」
ラリー
「分かります。平成１４年４月１日から１５年３月３１日までの１年間です。」フィル 「そうだね。」
ラリー
「でも何で基準期間なんていうものがあるんですか？」フィル 「今話しても分かりにくいだろうから後で詳しく説明するよ。後は【課税売上】という言葉かな。」
ラリー
「課税売上ですか？分かるような分からないような・・・」フィル 「これは収入のうち消費税がかかるもののことなんだ。お店の商品を売った場合は課税売上になるわけ。」
ラリー
「消費税がかからない収入なんてあるんですか？」フィル 「あるよ。例えば預金の利息とか、土地を人に貸してる場合の地代収入なんかはそうだね。これらは消費税がかからないもので【非課税売上】って言うんだ。ここで注意して欲しいのは消費税で売上って言った場合、通常の意味の売上とは違ってもっと広い意味なんだ。」
ラリー
「通常の意味の売上って何ですか？」フィル 「会計上、売上って言うのは自分の店の商品を売った場合に使う言葉なんだ。だからさっきあげた、預金の利息とか地代収入なんかは会計上は売上ではないわけ。でも消費税の世界では売上になるんだ。このあたりはややこしいけど今のうち覚えといてね。」
ラリー
「分かりました。」フィル 「それじゃちょっと休憩しよう。」
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フィル 「どう？頭休めた？」
ラリー「まあ何とかってとこです。」
フィル 「じゃあ続き行こうか。今までの話をまとめるとこういうことだ。まず、消費者には消費税を払う義務がないってこと。ただ、消費税を払わないと物を売ってくれないからやむを得ず払ってるわけなんだ。つまり売る側（事業者）と買う側（消費者）とで、力関係では買う側（消費者）の方が弱いっていうことだね。」
ラリー「力関係ですか・・・何か納得できないですよね。」
フィル 「確かにそうだね。でも国は消費税法で事業者に消費税を払うように定めているけど、だからといって消費税を事業者に負担させようという意図はないんだよ。最終的には国民が消費税を負担することは当然に予定してるわけ。」
ラリー「でも何で国は消費者が消費税を負担しろってハッキリ言わないんですか？」
フィル 「なかなか良い質問だね。ただ、消費者に負担しろって言っちゃうと国民から猛反発にあうわけよ。実際、平成元年に消費税を導入したとき反発がすごかったもんね。だからとりあえず事業者に払う義務を課して間接的に消費者に負担させようとしたわけ。」
ラリー「なるほど。複雑なんですね。」
フィル 「例えば、ある事業者が１０００円の物を消費者に売るとしよう。この場合、消費税法では事業者は１０００円に５％を掛けた５０円を国に払わなければならないと言ってるだけなんだ。消費税がなかった時代は、１０００円の物を売ればまるまる１０００円の儲けになったんだけど、消費税が入ると１０００円ー５０円＝９５０円しか儲からないことになる。ここまではいいかな？」
ラリー「はい。」
フィル 「そうすると事業者としては国に払う５０円を消費者から取ろうと考えるわけ。今まで１０００円で売ってきたものを、今度は１０００円＋５０円＝１０５０円で売ろうとするわけだ。」
ラリー「ふむふむ。」
フィル 「そうすると事業者としては、消費者からもらうのが１０５０円、国に払うのが５０円だから儲けは差し引きで１０００円になるよね。何が言いたいかっていうと、消費税があろうがなかろうが事業者は得も損もしないってことさ。分かるかな？」
ラリー「ええ、分かります。消費者に消費税を払う義務はないけど結局消費税を負担するのは消費者ってことなんですね。事業者には影響しないわけだ。」
フィル 「そうそう、だいぶ分かってきたね。それじゃ今日のとこはこのへんで・・・」
ラリー
「まあ何とかってとこです。」フィル 「じゃあ続き行こうか。今までの話をまとめるとこういうことだ。まず、消費者には消費税を払う義務がないってこと。ただ、消費税を払わないと物を売ってくれないからやむを得ず払ってるわけなんだ。つまり売る側（事業者）と買う側（消費者）とで、力関係では買う側（消費者）の方が弱いっていうことだね。」
ラリー
「力関係ですか・・・何か納得できないですよね。」フィル 「確かにそうだね。でも国は消費税法で事業者に消費税を払うように定めているけど、だからといって消費税を事業者に負担させようという意図はないんだよ。最終的には国民が消費税を負担することは当然に予定してるわけ。」
ラリー
「でも何で国は消費者が消費税を負担しろってハッキリ言わないんですか？」フィル 「なかなか良い質問だね。ただ、消費者に負担しろって言っちゃうと国民から猛反発にあうわけよ。実際、平成元年に消費税を導入したとき反発がすごかったもんね。だからとりあえず事業者に払う義務を課して間接的に消費者に負担させようとしたわけ。」
ラリー
「なるほど。複雑なんですね。」フィル 「例えば、ある事業者が１０００円の物を消費者に売るとしよう。この場合、消費税法では事業者は１０００円に５％を掛けた５０円を国に払わなければならないと言ってるだけなんだ。消費税がなかった時代は、１０００円の物を売ればまるまる１０００円の儲けになったんだけど、消費税が入ると１０００円ー５０円＝９５０円しか儲からないことになる。ここまではいいかな？」
ラリー
「はい。」フィル 「そうすると事業者としては国に払う５０円を消費者から取ろうと考えるわけ。今まで１０００円で売ってきたものを、今度は１０００円＋５０円＝１０５０円で売ろうとするわけだ。」
ラリー
「ふむふむ。」フィル 「そうすると事業者としては、消費者からもらうのが１０５０円、国に払うのが５０円だから儲けは差し引きで１０００円になるよね。何が言いたいかっていうと、消費税があろうがなかろうが事業者は得も損もしないってことさ。分かるかな？」
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「ええ、分かります。消費者に消費税を払う義務はないけど結局消費税を負担するのは消費者ってことなんですね。事業者には影響しないわけだ。」フィル 「そうそう、だいぶ分かってきたね。それじゃ今日のとこはこのへんで・・・」
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フィル 「それで考えてくれたかな？」
ラリー「いろいろ考えましたがやっぱり分からないです。」
フィル 「じゃあ二択で行こうかな？」
ラリー「いいですね！お願いします。」
フィル 「�‐暖饑破＾奮阿遼［Г泙燭狼�則で消費者が消費税を払うものと定められているから。�⊂暖饉圓肋暖饑任鯤Г錣覆い畔�を買えないから。どっちでしょう？」
ラリー「え？だったら�，犬磴覆い鵑任垢�？�△覆錣韻覆い任垢茲諭ΑΑΑ�
フィル 「いやいや、正解は�△覆鵑澄�」
ラリー「はあ？どういう意味ですか？」
フィル 「実は消費税法には、物を売る側（事業者と呼びます。）が消費税を国に払えとは言ってるけど、消費者が負担するなんてことはどこにも書いてないんだ。」
ラリー「それじゃあ本当は消費者は消費税を払わなくていいってことなんですか？」
フィル 「そういうことだよ。」
ラリー「じゃあ僕はもう消費税は払いません。今まで払って損しましたよ。」
フィル 「そっか。じゃあお店に買い物に行ったら消費税を払わないって言ってごらん。」
ラリー「もちろんそうしますよ！」
フィル 「でもそう言ったら多分売ってくれないだろうね。」
ラリー「え？何でですか？」
フィル 「つまり消費税を誰が負担するかは、消費者と事業者の力関係で決まるってことなんだ。どの店に行っても消費税を払わなければ売りませんって言われたら払うしかないでしょう？ちょっと不条理な気もするけどそういうことになってるわけ。」
ラリー「ん・・・何だかわけが分からなくなってきました。」
フィル 「それも無理ないよね。また少し休もうか。」
ラリー
「いろいろ考えましたがやっぱり分からないです。」フィル 「じゃあ二択で行こうかな？」
ラリー
「いいですね！お願いします。」フィル 「�‐暖饑破＾奮阿遼［Г泙燭狼�則で消費者が消費税を払うものと定められているから。�⊂暖饉圓肋暖饑任鯤Г錣覆い畔�を買えないから。どっちでしょう？」
ラリー
「え？だったら�，犬磴覆い鵑任垢�？�△覆錣韻覆い任垢茲諭ΑΑΑ�フィル 「いやいや、正解は�△覆鵑澄�」
ラリー
「はあ？どういう意味ですか？」フィル 「実は消費税法には、物を売る側（事業者と呼びます。）が消費税を国に払えとは言ってるけど、消費者が負担するなんてことはどこにも書いてないんだ。」
ラリー
「それじゃあ本当は消費者は消費税を払わなくていいってことなんですか？」フィル 「そういうことだよ。」
ラリー
「じゃあ僕はもう消費税は払いません。今まで払って損しましたよ。」フィル 「そっか。じゃあお店に買い物に行ったら消費税を払わないって言ってごらん。」
ラリー
「もちろんそうしますよ！」フィル 「でもそう言ったら多分売ってくれないだろうね。」
ラリー
「え？何でですか？」フィル 「つまり消費税を誰が負担するかは、消費者と事業者の力関係で決まるってことなんだ。どの店に行っても消費税を払わなければ売りませんって言われたら払うしかないでしょう？ちょっと不条理な気もするけどそういうことになってるわけ。」
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「ん・・・何だかわけが分からなくなってきました。」フィル 「それも無理ないよね。また少し休もうか。」
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フィル 「それじゃ続き始めようか。まず、消費税の税率は厳密に言うと４％っていうのは覚えておいてね。」
ラリー「はい、覚えときます。」
フィル 「じゃあまた質問なんだけど、ラリー君は買い物するとき消費税を払ってるのかな？」
ラリー「ええ。払うことになってますからね、仕方ないですよ。」
フィル 「払うことになってる？誰が決めたの？」
ラリー「誰がって、そういう決まりじゃないんですか？消費税法に書いてありますよ、きっと。」
フィル 「いやいや、消費税法にはそんなことは書いてないよ。」
ラリー「え？じゃあどこに書いてあるんですか？」
フィル 「どこにも書いてないよ。」
ラリー「それは一体どういうことですか？」
フィル 「それはこっちが聞きたいね。」
ラリー「そんな冷たいこと言わないで教えて下さいよ。」
フィル 「消費税って、みんな当然のように払ってるけど本当は払う義務なんてないんだよ。前に租税法律主義っていう話をしたの覚えてる？」
ラリー「はい、法律がないと税金をとっちゃいけないってことですよね？」
フィル 「そうそう。消費税法で国民が払わなければならないとは書いてない以上、消費税を払う義務はないってことなんだ。」
ラリー「じゃあ何で僕たちは当然のように消費税を払ってんだろう？」
フィル 「これから休憩時間を取るからちょっと考えてみてよ。」
ラリー「分かりました。難問だなあ・・・」
ラリー
「はい、覚えときます。」フィル 「じゃあまた質問なんだけど、ラリー君は買い物するとき消費税を払ってるのかな？」
ラリー
「ええ。払うことになってますからね、仕方ないですよ。」フィル 「払うことになってる？誰が決めたの？」
ラリー
「誰がって、そういう決まりじゃないんですか？消費税法に書いてありますよ、きっと。」フィル 「いやいや、消費税法にはそんなことは書いてないよ。」
ラリー
「え？じゃあどこに書いてあるんですか？」フィル 「どこにも書いてないよ。」
ラリー
「それは一体どういうことですか？」フィル 「それはこっちが聞きたいね。」
ラリー
「そんな冷たいこと言わないで教えて下さいよ。」フィル 「消費税って、みんな当然のように払ってるけど本当は払う義務なんてないんだよ。前に租税法律主義っていう話をしたの覚えてる？」
ラリー
「はい、法律がないと税金をとっちゃいけないってことですよね？」フィル 「そうそう。消費税法で国民が払わなければならないとは書いてない以上、消費税を払う義務はないってことなんだ。」
ラリー
「じゃあ何で僕たちは当然のように消費税を払ってんだろう？」フィル 「これから休憩時間を取るからちょっと考えてみてよ。」
ラリー
「分かりました。難問だなあ・・・」
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前回までは税金の一般的な話として、「そもそも私たちはなぜ税金を払わなければならないか？」という問題につき検討してきました。
今回からは税金の各論的な話を進めてまいります。ただ、第１回でもお話しましたように、本ブログでは税法の規定を述べることよりも、むしろ根本的な考え方（趣旨）を解き明かして行きたいと思います。
今回は消費税について検討していきます。
フィル 「それじゃあ今回から消費税について見ていくことにしよう。」
ラリー 「はい！よろしくお願いします。」
フィル 「いきなり質問だけど、日本の消費税って何パーセントか分かる？」
ラリー 「それくらい分かりますよ。５パーセントですよね？子供だって分かるんじゃないですか？」
フィル 「やっぱりそういう答えが返ってきたか・・・」
ラリー 「やっぱりってまさか違うんですか？」
フィル 「そのまさかだよ。残念ながら不正解だね。」
ラリー 「え？それじゃいったい何パーセントなんですか？」
フィル 「正解は４パーセント。」
ラリー 「またまたご冗談を・・・」
フィル 「いや、冗談なんかじゃないよ。それじゃあ消費税法の条文を見てごらん。２９条なんだけど。」
ラリー 「本当だ。４パーセントって書いてある！いったいどういうことなんですか？」
フィル 「一般にみんなが消費税って言ってるのは消費税と地方消費税を合計したものなんだ。消費税は４パーセント、地方消費税は１パーセントで合計５パーセントってわけ。ここでいう消費税は国に払うもので、地方消費税は地方自治体に払うものなんだ。ただ実際に消費税を申告する時はまとめて５パーセント分払うんだけどね。だから厳密に言うと消費税が５パーセントって言うのは間違い。あくまでも消費税は４パーセントなんだ。」
ラリー 「そうなんですか？初めて知りました。」
フィル 「このことを覚えておかないと、消費税の申告書を書くときに間違っちゃうから気をつけてね。」
ラリー 「はい、分かりました。」
フィル 「それじゃ少し休憩しよう。」
今回からは税金の各論的な話を進めてまいります。ただ、第１回でもお話しましたように、本ブログでは税法の規定を述べることよりも、むしろ根本的な考え方（趣旨）を解き明かして行きたいと思います。
今回は消費税について検討していきます。
フィル 「それじゃあ今回から消費税について見ていくことにしよう。」
ラリー
「はい！よろしくお願いします。」フィル 「いきなり質問だけど、日本の消費税って何パーセントか分かる？」
ラリー
「それくらい分かりますよ。５パーセントですよね？子供だって分かるんじゃないですか？」フィル 「やっぱりそういう答えが返ってきたか・・・」
ラリー
「やっぱりってまさか違うんですか？」フィル 「そのまさかだよ。残念ながら不正解だね。」
ラリー
「え？それじゃいったい何パーセントなんですか？」フィル 「正解は４パーセント。」
ラリー
「またまたご冗談を・・・」フィル 「いや、冗談なんかじゃないよ。それじゃあ消費税法の条文を見てごらん。２９条なんだけど。」
ラリー
「本当だ。４パーセントって書いてある！いったいどういうことなんですか？」フィル 「一般にみんなが消費税って言ってるのは消費税と地方消費税を合計したものなんだ。消費税は４パーセント、地方消費税は１パーセントで合計５パーセントってわけ。ここでいう消費税は国に払うもので、地方消費税は地方自治体に払うものなんだ。ただ実際に消費税を申告する時はまとめて５パーセント分払うんだけどね。だから厳密に言うと消費税が５パーセントって言うのは間違い。あくまでも消費税は４パーセントなんだ。」
ラリー
「そうなんですか？初めて知りました。」フィル 「このことを覚えておかないと、消費税の申告書を書くときに間違っちゃうから気をつけてね。」
ラリー
「はい、分かりました。」フィル 「それじゃ少し休憩しよう。」
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前回は第１回の続きとして、税金を払うことの意味について考えました。前回の話を要約すると、税金は国民が受ける様々な便益（サービス）の対価ということになります。余談ですが、かつてホームズという裁判官は「税金は文明の対価である。それゆえ、自分は喜んで税金を払う。」と言いました。さすがに喜んで払う人はごく少数（皆無？）かもしれませんが、この言葉は税金の本来の性質を鋭く表現していると言えます。
今回は税金の一般的な話の最終回です。
フィル 「今回は税金の総論的な話の締めくくりとして、租税法律主義について検討しようと思う。」
ラリー 「はい。でも何ですか？租税法律主義って？」
フィル 「租税っていうのは税金と同じ意味なんだけど、租税法律主義というのは国が国民に税金を課す時は必ず法律の根拠がなければならないっていう原則のことなんだ。」
ラリー 「うーん、いまいち分かりにくいなあ・・・」
フィル 「要はどんな税金でも必ず法律が存在するってことさ。消費税だったら消費税法っていう法律があるし、所得税だったら所得税法がある。」
ラリー 「何でひとつひとつの税金にわざわざ法律などという大それたものがあるんですか？」
フィル 「それはいい質問だね。じゃあ逆にラリー君に質問だけど法律っていうのは誰が作るの？」
ラリー 「え？国じゃないんですか？」
フィル 「その答えはちょっと漠然としてるなあ。日本国憲法を見てもらうとわかるけど国の機関には大きく３つのものがあるんだ。国会と内閣と裁判所の３つなんだけど・・・」
ラリー 「分かりました！国会ですね？」
フィル 「そのとおり。良くできました。」
ラリー 「なんかバカにされてる気が・・・」
フィル 「やっぱり分かる？冗談はさておき、法律は国会で作られるわけだけど、なんで国会なんだろう？」
ラリー 「なんで？って言われても・・・」
フィル 「じゃあ国会ってどういう人から構成されてるの？」
ラリー 「国会議員です。」
フィル 「それじゃあ、その国会議員はどうやって選ばれるの？」
ラリー 「選挙じゃないんですか？」
フィル 「そうだね。選挙っていうのは国民がするよね？つまり国会という機関は国民が選挙で選んだ国会議員で構成されてるわけだ。」
ラリー 「おっしゃるとおりです。」
フィル 「突き詰めて言うと、法律というのは国民を何らかの形で拘束するものなんだよ。実際、法律って聞くと何となく自由を束縛、制限するものって感じするでしょ？」
ラリー 「はい、確かにそうですね。」
フィル 「そのように国民を束縛する法律っていうのは誰が作るのが一番ふさわしいだろう？」
ラリー 「できたら国民が自分で作れたらいいんでしょうけどね。」
フィル 「そうそう。やっぱり国民自身が自分たちを束縛する法律を作るのがベストだよね？だから法律は国会が作ることになってるわけ。つまり国民が国会議員を選び、その国会議員から構成される国会が法律を作るということで、結果的に国民が法律を作ったことになるわけだよ。」
ラリー 「なるほど。」
フィル 「歴史的な話になるんだけど、税金ていうのは昔は国王が好き勝手に決めて国民から不当に搾取していたんだ。そんな中、かの有名なフランス革命などの市民革命が起きて、その結果、税金のことは国王じゃなく国民が自分たちで決めるべきだということになったわけ。ただ、自分たちで決めるといってもみんなが集まって決めるのは物理的に不可能だから、選挙で代表者（国会議員）を選んで、彼らに決めてもらうことにしたんだ。話が長くなっちゃったけど、税金は国民の日常生活にすごく密着してるものだから、自分たちが選んだ国会議員に決めてもらうってことなんだ。」
ラリー 「良く分かりました。でも、国民としては自分たちで法律を作ってるっていう意識はないですよね・・・」
フィル 「普通はそうだよ。でも実際に法律を作る国会議員を選挙で選んでるのは我々国民だってことは忘れないで欲しいね。今、選挙に行く人がどんどん減ってるみたいだけど、自分たちを拘束する法律を作る人たちを選ぶ大事な機会なんだから、もっと積極的に選挙に行ってもらいたいな。」
ラリー 「それを言われると頭痛いです。これからはちゃんと行くようにします。」
フィル 「それはいい心がけだね。話を元に戻すけど、税金は法律に基づいてなければなならいという、租税法律主義っていう言葉はぜひ覚えといてね。」
ラリー 「はい、分かりました。」
フィル 「それじゃあ今回はこのへんで。次回からは各種税金について見ていくのでよろしくね。」
ラリー 「こちらこそよろしくお願いします！」
今回は税金の一般的な話の最終回です。
フィル 「今回は税金の総論的な話の締めくくりとして、租税法律主義について検討しようと思う。」
ラリー
「はい。でも何ですか？租税法律主義って？」フィル 「租税っていうのは税金と同じ意味なんだけど、租税法律主義というのは国が国民に税金を課す時は必ず法律の根拠がなければならないっていう原則のことなんだ。」
ラリー
「うーん、いまいち分かりにくいなあ・・・」フィル 「要はどんな税金でも必ず法律が存在するってことさ。消費税だったら消費税法っていう法律があるし、所得税だったら所得税法がある。」
ラリー
「何でひとつひとつの税金にわざわざ法律などという大それたものがあるんですか？」フィル 「それはいい質問だね。じゃあ逆にラリー君に質問だけど法律っていうのは誰が作るの？」
ラリー
「え？国じゃないんですか？」フィル 「その答えはちょっと漠然としてるなあ。日本国憲法を見てもらうとわかるけど国の機関には大きく３つのものがあるんだ。国会と内閣と裁判所の３つなんだけど・・・」
ラリー
「分かりました！国会ですね？」フィル 「そのとおり。良くできました。」
ラリー
「なんかバカにされてる気が・・・」フィル 「やっぱり分かる？冗談はさておき、法律は国会で作られるわけだけど、なんで国会なんだろう？」
ラリー
「なんで？って言われても・・・」フィル 「じゃあ国会ってどういう人から構成されてるの？」
ラリー
「国会議員です。」フィル 「それじゃあ、その国会議員はどうやって選ばれるの？」
ラリー
「選挙じゃないんですか？」フィル 「そうだね。選挙っていうのは国民がするよね？つまり国会という機関は国民が選挙で選んだ国会議員で構成されてるわけだ。」
ラリー
「おっしゃるとおりです。」フィル 「突き詰めて言うと、法律というのは国民を何らかの形で拘束するものなんだよ。実際、法律って聞くと何となく自由を束縛、制限するものって感じするでしょ？」
ラリー
「はい、確かにそうですね。」フィル 「そのように国民を束縛する法律っていうのは誰が作るのが一番ふさわしいだろう？」
ラリー
「できたら国民が自分で作れたらいいんでしょうけどね。」フィル 「そうそう。やっぱり国民自身が自分たちを束縛する法律を作るのがベストだよね？だから法律は国会が作ることになってるわけ。つまり国民が国会議員を選び、その国会議員から構成される国会が法律を作るということで、結果的に国民が法律を作ったことになるわけだよ。」
ラリー
「なるほど。」フィル 「歴史的な話になるんだけど、税金ていうのは昔は国王が好き勝手に決めて国民から不当に搾取していたんだ。そんな中、かの有名なフランス革命などの市民革命が起きて、その結果、税金のことは国王じゃなく国民が自分たちで決めるべきだということになったわけ。ただ、自分たちで決めるといってもみんなが集まって決めるのは物理的に不可能だから、選挙で代表者（国会議員）を選んで、彼らに決めてもらうことにしたんだ。話が長くなっちゃったけど、税金は国民の日常生活にすごく密着してるものだから、自分たちが選んだ国会議員に決めてもらうってことなんだ。」
ラリー
「良く分かりました。でも、国民としては自分たちで法律を作ってるっていう意識はないですよね・・・」フィル 「普通はそうだよ。でも実際に法律を作る国会議員を選挙で選んでるのは我々国民だってことは忘れないで欲しいね。今、選挙に行く人がどんどん減ってるみたいだけど、自分たちを拘束する法律を作る人たちを選ぶ大事な機会なんだから、もっと積極的に選挙に行ってもらいたいな。」
ラリー
「それを言われると頭痛いです。これからはちゃんと行くようにします。」フィル 「それはいい心がけだね。話を元に戻すけど、税金は法律に基づいてなければなならいという、租税法律主義っていう言葉はぜひ覚えといてね。」
ラリー
「はい、分かりました。」フィル 「それじゃあ今回はこのへんで。次回からは各種税金について見ていくのでよろしくね。」
ラリー
「こちらこそよろしくお願いします！」
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